Финансы — совокупность всех денежных средств, находящихся в распоряжении организаций, ФЛ и государства, а также система их формирования, распределения и использования.
Соотношение финансов и денег (будем обсуждать).
Финансовая деятельность государства — деятельность по формированию, распределению и использованию публичных денежных фондов в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны (кто-то включает организацию денежного обращения).
Функции банков:
1) Наделены обязанностью осуществлять налоговые платежи ФЛ и ЮЛ в бюджет
2) Налоговые агенты — доходы, которые получают от вкладов в банке и других операций. Банки автоматически платят налоги на это
3) Существляют валютный контроль
4) Агенты контроля в области противодействия отмывания дохода
5) Бесплатно открывать счета и обслуживать бюджетные операции
Функции Минфина:
1) Составление проекта федерального бюджета и отчёта об исполнении федерального бюджета
2) Управление средствами фонда национального благосостояния
3) Управление государственным долгом РФ
4) Эмиссия государственных ценных бумаг
5) Регистрация эмиссии
6) Ведение реестра саморегулируемых организаций с аудиторов
7) Эмиссия
8) Нормотворество в рамках своей компетенции
Особенности ЦБ:
1) Не является органов государственной власти
2) Управление золотовалютных резервов
3) Регистрация эмиссии цб
4) Валютное регулирование и контроль
5) Установление официальных курсов влют
6) Банковский надзор
7) Выдача лицензий кредитным организаций /участникам финансового рынка
8) Подотчетен Гос Думе в своей деятельности
Принципы финансового права:
1) Приоритет публичных интересов в правовом регулировании отношений в области финансовой деятельности государствам и мунициапальных образований
2) Федерализм
3) Равноправие субъектов федерации в области финансовой деятельности
4) Самостоятельность финансовой деятельности МСУ
5) Социальная направленность фин. деятельности в РФ
6) Распределения функций в области финансовой деятельности на основании разределения законодательной и исполнительной властей
7) Участие граждан в финансовой деятельности государства и органов МСУ
8) Плановость
9) Гласность
10) Законность
Система ФП
Подотрасли: бюджетное, налоговое, эмиссионное, правоое регулирвоание рынка ЦБ и производственных финансовых инструментов.
Институты: валютное, банковское (публичное право), страховое (публичное право), лотерейное дело, финансовый контроль
Бюджетное право — это система правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие по поводу образования, распределения и расходования государственных и муниципальных денежных средств, объединенных в централизованные денежные фонды (бюджеты).
Признаки бюджетного права
1) Не включает бюджетный контроль
2) Является подотраслью ФП, поэтому принципы и методы правового регулирования совпадают (методы подчинения, но есть диспозитивные элементы)
3) Нормы БП по своему содержанию делятся на материальные и процессуальные, поэтому бюджетные материальные нормы регулируют статические вопросы, определяют перечень доходов и расходов, а процессуальные — динамические процедурные отношения
4) Относятся к регулятивным нормам
5) Подвержено влиянию политики
Консервативная и агрессивная («одного дня») бюджетная политика. Вторая направлена на решение сиюминутных проблем, сказывается на финансах и расходах.
Наука БП — система знаний о бюджетном праве, об основных бюджетно-правовых категориях таких, как бюджеьтный процесс, контроль и о процессе развития БП. Функция
науки — аналитическая (анализ и контроль), конструктивная (образование новых норм совершенного правового регулирования).
Источники БП
Нормативные договоры и бюджетное законодательство
Законодательство:
1. Конституция РФ (ст. 71 — 73, 101, 114 и 132)
2. Постоянно действующие законы о финансах: Бюджетный кодекс, ФЗ 41 о Счетной палате, ФЗ 6-ФЗ об общих принципах организации контроль-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований, ФЗ 184 Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, ФЗ 131 о МСУ.
3. «Временные» законы о финансах: ежегодные законы о бюджете, законы об утверждении отчетов об исполнении бюджетов соответствующего года
4. подзаконные НА
5. региональное законодательство (субъекты уполномочены принимать свои бюджеты): например, Закон Спб от 4 июля 2007 года о бюджетном процессе в Спб, областной закон от 26 сентября 2002 года № 36-ОЗ о бюджетном процессе в Ленинградской области
6. муниципальные НПА
7. решения представительного органа год
Система БП— внутреннее строение БП, деление на правовые институты (подотраслей и частей нет).
Институты: институт служебных правомочий, бюджетного устройства, доходы бюджетов, расходы бюджетов, институт сбалансированности бюджетов (= соотношение расходов и дохожов), государственногомуниципального долго, межбюджетных трансфертов (дотации, субвенсии и субсидии и др.), внебюджетных фондов, бюджетный процесс (составления, рассмотрения, утверждения, исполнения и отчета по бюджету), бюджетный учет и отчетность, гос. и муниц. финансовый контроль, институт ответственности за нарушение законодательства.
Бюджетное устройство РФ
Источники
1. Бюджетный кодекс (главы 3 — 5)
2. Федеральный закон от 8 декабря 2020 г. N 385-ФЗ «О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов»
3. Приказ Минфина России от 6 июня 2019 г. N 85н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения»
4. Постановление Конституционного Суда РФ от 23 апреля 2004 г. N 9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений федеральных законов «О федеральном бюджете на 2002 год»
Бюджетная система — это совокупность действующих на территории РФ бюджетов / основанная на бюджетной классификации совокупность бюджетов РФ, а также принципы их построения.
Бюджет — законодательно (то есть законодательным органом) утверждаемый план расходов и доходов / обязательный к исполнению нормативно-правовой акт / централизованный в масштрабах государства фонд денежных средств (= совокупность денежных средств, централизованных) / совокупность меняющихся обязательств.
Функции бюджета:
1) Прогностическая — форма финансовой деятельности публично-правовых образований, является плановых прогнозом.
2) Перераспределительная — сначала аккумулируются денежные средства, а потом государства их пускает в экономический оборот и перераспределяет.
3) Стимулирующая — посредством планирования расходов можно активизировать развитие отраслей народного хозяйства.
4) Контрольная
Уровни бюджетной системы:
1) Федеральный — Федеральный бюджет и 3 бюджета гос. внебюджетных фондов (ОМС, ОСС, ПФ). Они принимаются в форме Федерального закона. Год и 2 года планового периода. Имеют закрытый перечень собственных доходов (ст. 50−53 БК). Например, все нефтегазовые доходы, отдельные виды налогов, гос. пошлин — фед. бюджет. Имеют перечень направлений расходов (расходные обязательства), соотносятся с предметом ведения РФ (федеральные расходы — оборона, космос и др.).
2) Региональный — составляют бюджеты субъектов РФ и бюджеты тер. государственых внебюджетных фондов (обяз. медициального страхования). То есть всего 170 бюджетов. Принимаются в форме Законов, закрытый перечень доходов, имеют собственное направление расходов.
3) Местные (или бюджеты муниципальных образований) — бюджеты мунипальных поселений, районов, городских округов. Правовая форма — не принимают Законы, здесь Решения исполнительного органа.
Особенности всех бюджетов:
1) Срок — год и двухлетний плановый период. Исключение — местные бюджеты, они вправе выбрать предпочтительный срок.
2) Каждый бюджет структурно разделен на доходы, расходы (по фукнциональной и ведомственной классификации), источники финансирования дефицита.
Консолидированный бюджет, то есть объединенный:
1. Муниципального района: бюджет Мунициального района и свода бюджетов городских и сельских поселений
2. Городского округа с внутригородским делением: включает бюджет такого округа и свод входящих бюджетов внутригородских районов
3. Субъекта РФ: бюджет этого субъекта и свода бюджетов МО
4. РФ: федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов РФ
Не включаются бюджеты внебюджетных фондов.
Принципы бюджетной системы
Описано в ст. 28 — 38.2 БК РФ
1) Разграничения доходов и расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов
2) Самостоятельности бюджетов
3) Единство бюджетной системы
4) Равенства бюджетных прав субъектов РФ и МО (между собой)
5) Полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов
6) Сбалансированности — это объем предусмотренных в бюджете расходов должен соответствовать суммарному объему доходов и поступлений из источников финансирования дефицитов бюджетов. Расходы = доходы+ источники финансирования дефицита бюджета.
7) Эффективности использования бюджетных средств
8) Общего (совокупного) покрытия расходов
9) Прозрачности и открытости
10) Достоверности бюджета
11) Адресности и целевого характера бюджетных средств
12) Подведомственности расходов бюджетов
Финансовые органы — органы власти, осуществляющие составление и организация исполнения бюджета.
Когда денежные средства уходят получателю, они перестают быть частью бюджета.
Источники по доходам
Источники
1. Бюджетный кодекс РФ. Главы 6−9. + ст. 96.6- 96−12 (глава 13.2)
2. Постановление Правительства РФ от 29.12.2007 № 995 «О порядке осуществления федеральными органами государственной власти (государственными органами), органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящимися в их
ведении казенными учреждениями, а также Центральным банком Российской Федерации бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации".
3. Постановление Правительства РФ от 31.08.2016 г. № 868 «О порядке формирования и ведения перечня источников доходов Российской Федерации».
4. Приказ Минфина России от 29.12.2018 N 303н «О Порядке формирования и ведения реестра источников доходов федерального бюджета»
5. Приказ Минфина России от 21.12.2016 года № 238н «Об утверждении формы реестра источников доходов федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, направляемого в составе документов и материалов, представляемых одновременно с проектом федерального закона о соответствующем бюджете в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации».
6. Приказ Минфина России от 25.09.2020 № 213н «О Порядке формирования, согласования и включения информации в перечень источников доходов Российской Федерации, структуре уникального номера реестровой записи источника дохода бюджета бюджетной системы Российской Федерации, структуре уникального номера реестровой записи группы источников доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, структуре идентификационного кода источника дохода бюджета бюджетной системы Российской Федерации, структуре идентификационного кода группы источников доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»
7. Приказ Минфина России от 23.07.2019 № 115н «О Порядке формирования и ведения реестра источников доходов Российской Федерации».
8. Постановление Правительства РФ от 19.01.2008 г. № 18 «О порядке управления средствами Фонда национального благосостояния» (вместе с «Требованиями к финансовым активам, в которые могут размещаться средства Фонда национального благосостояния»)
9. Постановление Правительства РФ от 05.11.2013 № 990 «О порядке размещения средств Фонда национального благосостояния в ценные бумаги российских эмитентов, связанные с реализацией самоокупаемых инфраструктурных проектов.
10. Постановление Правительства РФ от 08.05.2020 № 644 «О требованиях к кредитным организациям, которые могут обслуживать банковские счета Федерального казначейства, а также единый казначейский счет в иностранной валюте и осуществлять операции со средствами федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации».
Доход — это поступающие в бюджет денежные средства.
Особенности доходов:
1) Это только безвозвратные и безвозмездные перечисления
2) Имеют только денежное выражение
3) Основная задача — удовлетворение публичных потребностей и расходов
4) Возможности по мобилизации доходов практически безграничны
5) К доходам относятся налоги и сборы, от внешнеэкономической деятельности, от использования имущества
6) Все доходы распределены между бюджетами / бюджетными системе РФ
7) Каждый доход имеет свой уникальный код бюджетной классфикации (20-значный)
8) Все источники доходов РФ вне зависимости от уровня бюджета включаются в перечень источников доходов бюджетов РФ
9) Каждое ППО должно ввести реестр источников доходов своего бюджета
10) Ресстры формируют совокупность реестров источников доходов (нужно для учета, составления проектов бюджета. Значение реестров — унификация доходов, упорядочивание, прогнозирование и контроль поступления доходов, обеспечение прозрачности бюджета.
11) Доходы, получаемые гос. и мун. организаций, не учитываются в доходе государства
Источники — свод всех поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов.
Реестр источников доходов — свод информации о доходах бюджета, формируемой в процессе составления, утверждения и исправления бюджета (он динамичен, нужен для прогнозирования и планирования)
Классификация источников:
1) Источник поступления: налоговые (взимаются по налоговому кодексу, 3 сбора и 11 акцизных), безвозмездные поступления (межбюджетные трансферты, безмозмездные поступления от организаций по типу пожертвований), неналоговые доходы (штрафы, например).
2) От направления расходования («логику не ищите»): собственные (все доходы, которые покроывают собственные расходы того бюджета, в который поступают на свой предмет ведения, например, субсидии), иные доходы (поступают для финансирования чужих расходов, например, субвенции).
3) От уровня публичной власти: доходы РФ (50 — 51 ст. БК РФ), доходы субъектов РФ, муниципальных образований (61- 62 БК РФ)
4) От отрасли народного хозяйства: в области образования, медицины, энергетики и далее.
5) От принудительности реализации: добровольные (самообложение организаций в органах МСУ, пошлины и платные услуги публичных учреждений)
6) От регидентства источника: внешние (от нередентов) и внутренние (от резидентов)
7) От правового режима : нефтегазовые доходы и ненефтегазовые.
Субъекты:
1. Органы управляющие доходами бюджетов: финансовые органы (в каждом МО он один), главные администраторы и администраторы доходов бюджетов
2. Органы, играющие вспомогательную роль: федеральное казначество, кредитные организации и ЦБ
Функции главных администраторов:
1. Прогнозная функция = прогноз по доходам и предстаыляют финансовый орган. Прогноз можно уточнять
2. Координационная функция = формируют перечень администраторов доходов
3. Отчетная функция = по окончании финансового года формируют отчет
4. Нормотворческая фукнция
5. Учетная функция
Администратор доходов бюджета — орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, ЦБ РФ, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом
Функции:
1) Посредническая = начисление платежей
2) Контрольная = контроль правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты платежей
3) Учетная = поступление доходов, вносят информацию в реестр источников доходов
4) Взыскательная = взыскание задолженности
5) Информативная
6) Отчетная
7) Контрольно кассовое обслуживание
Правовой режим дополнительных нефтегазовых доходов
Нефтегазовые доходы — вывозные таможенные пошлины, акцизы на нефтянное сырье, направленное на переработку
Нефтегазовые доходы: запланированные — заложены в бюджете
Унитарные предприятия
Уставные фонды УП — миниальный размер его имущества, гарантирующий интересы кредиторов. Формируется во всех Унит. предприятий кроме казенного фонда.
Резервный фонд создается на покрытие убытков. Источников формирования являются чистая прибыль, фонды.
Гос. муниципальные учреждения — это некоммерческая организация, созданная органами гос. власти субъектов РФ для осуществляет управленческих, социально- культурных и иных функций некоммерческого характера.
Типы:
1. Казенные учреждения
2. Бюджетные учреждения
3. Автономные учреждения
Общее для всех трех:
1) Учредителем может быть РФ, субъекты РФ или мунипальные образования
2) Являются некоммерческими ораганизациями, но имеют право оказывать платные услуги
3) Финансируется учредителем (из бюджета) полностью или частично. Однако способы финансирования различны
4) Учреждения и предприятия не обладают правом собственности на закрепелнное имущество (только оперативного управления)
5) Если получают финансирование, то оно не учитывается при определении налоговой базы
6) Создаются для исполнения отдельных полномочий органов власти
Порядок финансирования
Казеное — на основании бюджетной смены. Казенное — получатель бюджетных средств, финансируется по бюджетной смете напрямую из бюджетов.
Бюджетное и автономное — через субсидии на выполнение государственного/ муниципального задания. Не являются получателями бюджетных средств.
Обслуживание счетов
Казенные и бюджетные — все средства обязаны зачислить на лицевой счет и должны обслуживаться через этот лицевой счет. То есть не в банке, открывается именно в
Федеральном казначействе.
Автономные — вправе выбрать, где им обслуживаться (кредитные организации или в Фед. казначестве)
Исключение: гиперавтономные учреждения.
Бюджетные и автономные сверх доходов вправе заниматься платной деятельностью. Полученные средства поступают в их распоряжение.
Особенности распоряжения имуществом:
Казенные — не вправе распоряжаться без согласия собственника.
Бюджетные и автономные — не вправе распорядаться только особо ценным движимым имуществом и недвижимым имуществом.
Договоры казенные совершать только в пределах сумм, выделенных учредителями.
Ответственность по долгам:
Казенные — отвечает учредитель в порядке субсидиарной ответсвенности
Бюджетные и автономные — собственник не несет. То есть они могут быть обанкрочены.
Методы:
1) Сметно-бюджетное финансирование
Смета — финансово-плановый акт, в котором определяются объем, и распределение направлений расходования бюджетных средств. На основе бюджетной сметы финансируются казенные учреждения.
Особенности:
Составляется на один год. Выглядит как таблица, в которой прописаны объемы бюджетных ассигнований этому учреждению и куда их можно тратить
Составление и исполнение смет является составной частью бюджетного процесса. Проект сметы готовит само учреждение, а утверждает главный распорядитель бюджетных средств
Сметы составляются на основе нормативных расходов, установленных соответствующими органами власти
Разбита по целевым статьям расходов в соответствии с бюджетной классификацией
2) На финансирование выполнения государственного-мунипального задания. Этот способ финансирования был введен в рамках реформы для того, чтобы хоть каким-то образом контролировать качество предоставляемых учреждением услуг. Этот способ финансирования стал результатом появления у нас таких типов учреждений как бюджетное и автономное.
Государственное / муниципальное задание
— это документ, устанавливающий требования и характеристики к конкретной публичной услуге либо работе. То есть условно «стандарт качества». (ст. 78.1 БК)
3) Субсидирование (факультативный, «может быть, а может и не быть»)
Расходные обязательства
Источники
1. БК РФ глава 10 от ст. 65 до 83.
2. Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»
3. Постановление Правительства РФ от 24.03.2018 г. № 326 «Об утверждении Правил составления проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации».
4. Постановление Правительства РФ от 25.01.2018 N 61 «О некоторых вопросах использования бюджетных ассигнований резервного фонда Правительства Российской Федерации»
5. Постановление Правительства РФ от 18.09.2020 г. № 1492 «Об общих требованиях к нормативным правовым актам, муниципальным правовым актам, регулирующим предоставление субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации»
6. Постановление Правительства РФ от 07.07.2014 г. N 621 «О порядке ведения реестра расходных обязательств Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации»
7. Постановление Правительства РФ от 23.02.2019 № 189 «Об утверждении Положения о Правительственной комиссии по бюджетным проектировкам на очередной финансовый год и плановый период, о внесении изменений в Правила составления проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 24 марта 2018 г. N 326, и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации»
8. Постановление Правительства РФ от 18.09.2020 N 1492 «Об общих требованиях к нормативным правовым актам, муниципальным правовым актам, регулирующим предоставление субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации»
Публикации
1. Докторская диссертация Ильина А. В. «Расходы бюджета в конституционном государстве».
2. Кандидатская диссертация Курбатовой Светланы Сергеевны «Субсидии в системе форм расходов бюджета: проблемы правового регулирования. СПб .2016 год
3. Голубев А. В. Расходы бюджетов как финансово-правовое понятие // Финансовое право. 2012. № 2. С. 16 — 21.
4. Гришковец А. А. Резервный фонд Правительства РФ (правовое положение, порядок и практика выделения бюджетных ассигнований). // Административное и муниципальное право. 2016. № 4.
Расходы бюджета — выплачиваемые из бюджета денежные средства.
Особенности:
1) Это определенная денежная сумма
2) Расходы имеют правовую форму, прописываются / закрепляются в законе / решении о бюджете
3) Могут осуществляться исключительно, если они предусмотрены в соответствующем законе о бюджете.
Исключение: а) непринятие бюджета, однако в России подобного случая с советской эпохи не возникало, б) исполнение актов судебных органов
4) Каждый уровень власти по общему правилу вправе финансировать только свои расходные обязательства
5) Расходы осуществляются за счет доходов бюджета
6) Законодатель вправе приостановить финансирование отдельных видов расходов, если общий объем расходов недостаточен для обеспечения всех расзодных обязательств — ст. 192 БК РФ
6. В случае, если в очередном финансовом году и плановом периоде общий объем расходов недостаточен для финансового обеспечения установленных законодательством Российской Федерации расходных обязательств Российской Федерации, Правительство Российской Федерации вносит в Государственную Думу проект федерального закона об изменении сроков вступления в силу (приостановления действия) в очередном финансовом году и плановом периоде отдельных положений федеральных законов, не обеспеченных источниками финансирования в очередном финансовом году и (или) плановом периоде.
7) Все закупки товаров, работ и услуг для государственных и муниципальных нужд требуют разных процедур: до 100 тыс. -- обычные ГПД, от 100 до 500 тыс. -- должен быть соблюден специальный порядок выбора контагента (запрос котировок), после 500 тыс. -- обязательные торги
8) Все расходы имеют целевое назначение
9) Основа для целевого назначения — это бюджетная классификация РФ, где все расходы пронумерованы и им присвоем 10значный код.
Классификация расходов бюджета
1. По уровню публичной власти: расходы РФ из федерального бюджета, субъекта РФ — за счет бюджета субъекта РФ, муниципальных образований — за счет местных бюджетов
2. По экономическому содержанию: на гос. управление, на национальную оборону, безопасность, правоохранительную деятельность, на национальную экономику, на жилищно-коммунальное хозяйство и др.
3. В зависимости от ведомственной классификации расходов: расходы, закрепленные за Минобороной, Минкультурой, Минтранспорта и другими главными распорядителями бюджетных средств
4. В зависимости от чрезвычайности: обыкновенные /текущие расходы и чрезвычайные
Особенности формирования расходов
На примере федерального бюджета
Формирование расходов:
1) Здесь нужно понимать, что рсходы формируются на основе расходных обязательств. Основанием для возникновения тех расходных обязательств являются законы, договор или иной НПА, которым предусмотрен определенный расход. На федералном уровне примерно 700 расходных обязательств, поэтому и НПА довольно много. Иначе их можно назвать направлениями бюджетых расходов. Каждое публичное образование должно иметь реестр расходных обязательств (по видам), в которых указаны основания возникновения.
2) Расходы расчитываются на финансовый год и плановый период, поэтому органичены по времени. Муниципалы сами принимают решение, составлять бюджет на год или 3 летний период.
3) Расходы планируются в форме бюджетных ассигнований, который формулируются как предельные объекты денежных средств.
4) Формирование расходов начинается приблизительно за 8−9 месяцев до начала финансового года (обычно в марте, тогда же формируются расходы)
Бюджетные ассигнования Бюджетные ассигнования — это предельные объемы денежных средств, предусмотренные в соответствующем финансовом году на исполнение бюджетных
обязательств.
Андреева говорит, что в рамках действующего бюджетного законодательства бюджетные ассигнования = бюджетным расходам.
Особенности:
1) Бюджетные ассигнования следуют из утвержденного бюджета
2) Перечень направлений их использования (на что они могут быть направлены) содержится в ст. 69 БК РФ и ст. 82, которая является «расшифровкой»
Направления бюджетных ассигнований: перечень исчерпывающий
1. Оказание государственных / муниципальных услуг (выполнение работ)
2. Социальное обеспечение населения — сюда входят расходы на социальные выплаты населению, субсидии и пособия и закупка товаров и услуг в пользу граждан
3. Бюджетные инвестиции ЮЛ, которые не относятся к государственному сектору
4. Предоставление субсидий ЮЛ/ ИП и ФЛ за исключением организаций гос. сектора
5. Внебюджетные трансферты — дотации, субсидии, субвенции
6. Платежи, взносы, безвозмездные перечисления субъектам международного права
7. Обслуживание публичного долга — то есть выплата процентов /в крайнем случае штрафных санкций за долг, который имеет публичное образование. Основной долг здесь не указывается
8. Исполнение судебных актов
Особенности выделения бюджетных ассигнований ЮЛ
Это содержится в ст. 78 — 78.3 БК РФ
1) Предусмотрена как целевая (общее правило), так и нецелевая поддержка частных субъектов — субсидии. Предусмотрен исчерпытвающий перечень целей, на которые могут расходоваться средства:
возмещение недополученных расходов
финансовое обеспечение /возмещение затрат на выполнение /оказаний услуг
капитальное строительство — особенноесли 100 процентов акций /долей принадлежит соответственно РФ
Нецелые денежные средства могут выделяться только по решению высших органов (Президент, Правильство, высшее долж. лицо субъекта). Например, в форме грантов, в форме субсидий, в том числе предоставляемых на конкурсной основе. Субсидии предоставляются любым организациям, но с условием возникновения на эту сумму доли в уставном капитале таких организаций. Может выдаваться некоммерческим организациям
2) Средства безвозвратные и безвозмездные
3) Средства в обязательном порядке должны предусматриваться в бюджете
4) Эти средства могут выделяться как на конкурсной основе, так и без, но должны быть соблюдены критерии отбора получателей
5) На получение данных средств заключается договор о предоставлении субсидии, в котором указываетчя цель, казначейство, право финансового контроля государства осуществлять расходование данных средств и ответственность (например, про нецелевое использование бюджетных средств)
6) Обязательным условием получения денег является обслуживание получателя в Федеральном казначействе
Соотношение финансов и денег (будем обсуждать).
Финансовая деятельность государства — деятельность по формированию, распределению и использованию публичных денежных фондов в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны (кто-то включает организацию денежного обращения).
Функции банков:
1) Наделены обязанностью осуществлять налоговые платежи ФЛ и ЮЛ в бюджет
2) Налоговые агенты — доходы, которые получают от вкладов в банке и других операций. Банки автоматически платят налоги на это
3) Существляют валютный контроль
4) Агенты контроля в области противодействия отмывания дохода
5) Бесплатно открывать счета и обслуживать бюджетные операции
Функции Минфина:
1) Составление проекта федерального бюджета и отчёта об исполнении федерального бюджета
2) Управление средствами фонда национального благосостояния
3) Управление государственным долгом РФ
4) Эмиссия государственных ценных бумаг
5) Регистрация эмиссии
6) Ведение реестра саморегулируемых организаций с аудиторов
7) Эмиссия
8) Нормотворество в рамках своей компетенции
Особенности ЦБ:
1) Не является органов государственной власти
2) Управление золотовалютных резервов
3) Регистрация эмиссии цб
4) Валютное регулирование и контроль
5) Установление официальных курсов влют
6) Банковский надзор
7) Выдача лицензий кредитным организаций /участникам финансового рынка
8) Подотчетен Гос Думе в своей деятельности
Принципы финансового права:
1) Приоритет публичных интересов в правовом регулировании отношений в области финансовой деятельности государствам и мунициапальных образований
2) Федерализм
3) Равноправие субъектов федерации в области финансовой деятельности
4) Самостоятельность финансовой деятельности МСУ
5) Социальная направленность фин. деятельности в РФ
6) Распределения функций в области финансовой деятельности на основании разределения законодательной и исполнительной властей
7) Участие граждан в финансовой деятельности государства и органов МСУ
8) Плановость
9) Гласность
10) Законность
Система ФП
Подотрасли: бюджетное, налоговое, эмиссионное, правоое регулирвоание рынка ЦБ и производственных финансовых инструментов.
Институты: валютное, банковское (публичное право), страховое (публичное право), лотерейное дело, финансовый контроль
Бюджетное право — это система правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие по поводу образования, распределения и расходования государственных и муниципальных денежных средств, объединенных в централизованные денежные фонды (бюджеты).
Признаки бюджетного права
1) Не включает бюджетный контроль
2) Является подотраслью ФП, поэтому принципы и методы правового регулирования совпадают (методы подчинения, но есть диспозитивные элементы)
3) Нормы БП по своему содержанию делятся на материальные и процессуальные, поэтому бюджетные материальные нормы регулируют статические вопросы, определяют перечень доходов и расходов, а процессуальные — динамические процедурные отношения
4) Относятся к регулятивным нормам
5) Подвержено влиянию политики
Консервативная и агрессивная («одного дня») бюджетная политика. Вторая направлена на решение сиюминутных проблем, сказывается на финансах и расходах.
Наука БП — система знаний о бюджетном праве, об основных бюджетно-правовых категориях таких, как бюджеьтный процесс, контроль и о процессе развития БП. Функция
науки — аналитическая (анализ и контроль), конструктивная (образование новых норм совершенного правового регулирования).
Источники БП
Нормативные договоры и бюджетное законодательство
Законодательство:
1. Конституция РФ (ст. 71 — 73, 101, 114 и 132)
2. Постоянно действующие законы о финансах: Бюджетный кодекс, ФЗ 41 о Счетной палате, ФЗ 6-ФЗ об общих принципах организации контроль-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований, ФЗ 184 Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, ФЗ 131 о МСУ.
3. «Временные» законы о финансах: ежегодные законы о бюджете, законы об утверждении отчетов об исполнении бюджетов соответствующего года
4. подзаконные НА
5. региональное законодательство (субъекты уполномочены принимать свои бюджеты): например, Закон Спб от 4 июля 2007 года о бюджетном процессе в Спб, областной закон от 26 сентября 2002 года № 36-ОЗ о бюджетном процессе в Ленинградской области
6. муниципальные НПА
7. решения представительного органа год
Система БП— внутреннее строение БП, деление на правовые институты (подотраслей и частей нет).
Институты: институт служебных правомочий, бюджетного устройства, доходы бюджетов, расходы бюджетов, институт сбалансированности бюджетов (= соотношение расходов и дохожов), государственногомуниципального долго, межбюджетных трансфертов (дотации, субвенсии и субсидии и др.), внебюджетных фондов, бюджетный процесс (составления, рассмотрения, утверждения, исполнения и отчета по бюджету), бюджетный учет и отчетность, гос. и муниц. финансовый контроль, институт ответственности за нарушение законодательства.
Бюджетное устройство РФ
Источники
1. Бюджетный кодекс (главы 3 — 5)
2. Федеральный закон от 8 декабря 2020 г. N 385-ФЗ «О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов»
3. Приказ Минфина России от 6 июня 2019 г. N 85н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения»
4. Постановление Конституционного Суда РФ от 23 апреля 2004 г. N 9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений федеральных законов «О федеральном бюджете на 2002 год»
Бюджетная система — это совокупность действующих на территории РФ бюджетов / основанная на бюджетной классификации совокупность бюджетов РФ, а также принципы их построения.
Бюджет — законодательно (то есть законодательным органом) утверждаемый план расходов и доходов / обязательный к исполнению нормативно-правовой акт / централизованный в масштрабах государства фонд денежных средств (= совокупность денежных средств, централизованных) / совокупность меняющихся обязательств.
Функции бюджета:
1) Прогностическая — форма финансовой деятельности публично-правовых образований, является плановых прогнозом.
2) Перераспределительная — сначала аккумулируются денежные средства, а потом государства их пускает в экономический оборот и перераспределяет.
3) Стимулирующая — посредством планирования расходов можно активизировать развитие отраслей народного хозяйства.
4) Контрольная
Уровни бюджетной системы:
1) Федеральный — Федеральный бюджет и 3 бюджета гос. внебюджетных фондов (ОМС, ОСС, ПФ). Они принимаются в форме Федерального закона. Год и 2 года планового периода. Имеют закрытый перечень собственных доходов (ст. 50−53 БК). Например, все нефтегазовые доходы, отдельные виды налогов, гос. пошлин — фед. бюджет. Имеют перечень направлений расходов (расходные обязательства), соотносятся с предметом ведения РФ (федеральные расходы — оборона, космос и др.).
2) Региональный — составляют бюджеты субъектов РФ и бюджеты тер. государственых внебюджетных фондов (обяз. медициального страхования). То есть всего 170 бюджетов. Принимаются в форме Законов, закрытый перечень доходов, имеют собственное направление расходов.
3) Местные (или бюджеты муниципальных образований) — бюджеты мунипальных поселений, районов, городских округов. Правовая форма — не принимают Законы, здесь Решения исполнительного органа.
Особенности всех бюджетов:
1) Срок — год и двухлетний плановый период. Исключение — местные бюджеты, они вправе выбрать предпочтительный срок.
2) Каждый бюджет структурно разделен на доходы, расходы (по фукнциональной и ведомственной классификации), источники финансирования дефицита.
Консолидированный бюджет, то есть объединенный:
1. Муниципального района: бюджет Мунициального района и свода бюджетов городских и сельских поселений
2. Городского округа с внутригородским делением: включает бюджет такого округа и свод входящих бюджетов внутригородских районов
3. Субъекта РФ: бюджет этого субъекта и свода бюджетов МО
4. РФ: федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов РФ
Не включаются бюджеты внебюджетных фондов.
Принципы бюджетной системы
Описано в ст. 28 — 38.2 БК РФ
1) Разграничения доходов и расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов
2) Самостоятельности бюджетов
3) Единство бюджетной системы
4) Равенства бюджетных прав субъектов РФ и МО (между собой)
5) Полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов
6) Сбалансированности — это объем предусмотренных в бюджете расходов должен соответствовать суммарному объему доходов и поступлений из источников финансирования дефицитов бюджетов. Расходы = доходы+ источники финансирования дефицита бюджета.
7) Эффективности использования бюджетных средств
8) Общего (совокупного) покрытия расходов
9) Прозрачности и открытости
10) Достоверности бюджета
11) Адресности и целевого характера бюджетных средств
12) Подведомственности расходов бюджетов
Финансовые органы — органы власти, осуществляющие составление и организация исполнения бюджета.
Когда денежные средства уходят получателю, они перестают быть частью бюджета.
Источники по доходам
Источники
1. Бюджетный кодекс РФ. Главы 6−9. + ст. 96.6- 96−12 (глава 13.2)
2. Постановление Правительства РФ от 29.12.2007 № 995 «О порядке осуществления федеральными органами государственной власти (государственными органами), органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящимися в их
ведении казенными учреждениями, а также Центральным банком Российской Федерации бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации".
3. Постановление Правительства РФ от 31.08.2016 г. № 868 «О порядке формирования и ведения перечня источников доходов Российской Федерации».
4. Приказ Минфина России от 29.12.2018 N 303н «О Порядке формирования и ведения реестра источников доходов федерального бюджета»
5. Приказ Минфина России от 21.12.2016 года № 238н «Об утверждении формы реестра источников доходов федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, направляемого в составе документов и материалов, представляемых одновременно с проектом федерального закона о соответствующем бюджете в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации».
6. Приказ Минфина России от 25.09.2020 № 213н «О Порядке формирования, согласования и включения информации в перечень источников доходов Российской Федерации, структуре уникального номера реестровой записи источника дохода бюджета бюджетной системы Российской Федерации, структуре уникального номера реестровой записи группы источников доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, структуре идентификационного кода источника дохода бюджета бюджетной системы Российской Федерации, структуре идентификационного кода группы источников доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»
7. Приказ Минфина России от 23.07.2019 № 115н «О Порядке формирования и ведения реестра источников доходов Российской Федерации».
8. Постановление Правительства РФ от 19.01.2008 г. № 18 «О порядке управления средствами Фонда национального благосостояния» (вместе с «Требованиями к финансовым активам, в которые могут размещаться средства Фонда национального благосостояния»)
9. Постановление Правительства РФ от 05.11.2013 № 990 «О порядке размещения средств Фонда национального благосостояния в ценные бумаги российских эмитентов, связанные с реализацией самоокупаемых инфраструктурных проектов.
10. Постановление Правительства РФ от 08.05.2020 № 644 «О требованиях к кредитным организациям, которые могут обслуживать банковские счета Федерального казначейства, а также единый казначейский счет в иностранной валюте и осуществлять операции со средствами федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации».
Доход — это поступающие в бюджет денежные средства.
Особенности доходов:
1) Это только безвозвратные и безвозмездные перечисления
2) Имеют только денежное выражение
3) Основная задача — удовлетворение публичных потребностей и расходов
4) Возможности по мобилизации доходов практически безграничны
5) К доходам относятся налоги и сборы, от внешнеэкономической деятельности, от использования имущества
6) Все доходы распределены между бюджетами / бюджетными системе РФ
7) Каждый доход имеет свой уникальный код бюджетной классфикации (20-значный)
8) Все источники доходов РФ вне зависимости от уровня бюджета включаются в перечень источников доходов бюджетов РФ
9) Каждое ППО должно ввести реестр источников доходов своего бюджета
10) Ресстры формируют совокупность реестров источников доходов (нужно для учета, составления проектов бюджета. Значение реестров — унификация доходов, упорядочивание, прогнозирование и контроль поступления доходов, обеспечение прозрачности бюджета.
11) Доходы, получаемые гос. и мун. организаций, не учитываются в доходе государства
Источники — свод всех поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов.
Реестр источников доходов — свод информации о доходах бюджета, формируемой в процессе составления, утверждения и исправления бюджета (он динамичен, нужен для прогнозирования и планирования)
Классификация источников:
1) Источник поступления: налоговые (взимаются по налоговому кодексу, 3 сбора и 11 акцизных), безвозмездные поступления (межбюджетные трансферты, безмозмездные поступления от организаций по типу пожертвований), неналоговые доходы (штрафы, например).
2) От направления расходования («логику не ищите»): собственные (все доходы, которые покроывают собственные расходы того бюджета, в который поступают на свой предмет ведения, например, субсидии), иные доходы (поступают для финансирования чужих расходов, например, субвенции).
3) От уровня публичной власти: доходы РФ (50 — 51 ст. БК РФ), доходы субъектов РФ, муниципальных образований (61- 62 БК РФ)
4) От отрасли народного хозяйства: в области образования, медицины, энергетики и далее.
5) От принудительности реализации: добровольные (самообложение организаций в органах МСУ, пошлины и платные услуги публичных учреждений)
6) От регидентства источника: внешние (от нередентов) и внутренние (от резидентов)
7) От правового режима : нефтегазовые доходы и ненефтегазовые.
Субъекты:
1. Органы управляющие доходами бюджетов: финансовые органы (в каждом МО он один), главные администраторы и администраторы доходов бюджетов
2. Органы, играющие вспомогательную роль: федеральное казначество, кредитные организации и ЦБ
Функции главных администраторов:
1. Прогнозная функция = прогноз по доходам и предстаыляют финансовый орган. Прогноз можно уточнять
2. Координационная функция = формируют перечень администраторов доходов
3. Отчетная функция = по окончании финансового года формируют отчет
4. Нормотворческая фукнция
5. Учетная функция
Администратор доходов бюджета — орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, ЦБ РФ, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом
Функции:
1) Посредническая = начисление платежей
2) Контрольная = контроль правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты платежей
3) Учетная = поступление доходов, вносят информацию в реестр источников доходов
4) Взыскательная = взыскание задолженности
5) Информативная
6) Отчетная
7) Контрольно кассовое обслуживание
Правовой режим дополнительных нефтегазовых доходов
Нефтегазовые доходы — вывозные таможенные пошлины, акцизы на нефтянное сырье, направленное на переработку
Нефтегазовые доходы: запланированные — заложены в бюджете
Унитарные предприятия
Уставные фонды УП — миниальный размер его имущества, гарантирующий интересы кредиторов. Формируется во всех Унит. предприятий кроме казенного фонда.
Резервный фонд создается на покрытие убытков. Источников формирования являются чистая прибыль, фонды.
Гос. муниципальные учреждения — это некоммерческая организация, созданная органами гос. власти субъектов РФ для осуществляет управленческих, социально- культурных и иных функций некоммерческого характера.
Типы:
1. Казенные учреждения
2. Бюджетные учреждения
3. Автономные учреждения
Общее для всех трех:
1) Учредителем может быть РФ, субъекты РФ или мунипальные образования
2) Являются некоммерческими ораганизациями, но имеют право оказывать платные услуги
3) Финансируется учредителем (из бюджета) полностью или частично. Однако способы финансирования различны
4) Учреждения и предприятия не обладают правом собственности на закрепелнное имущество (только оперативного управления)
5) Если получают финансирование, то оно не учитывается при определении налоговой базы
6) Создаются для исполнения отдельных полномочий органов власти
Порядок финансирования
Казеное — на основании бюджетной смены. Казенное — получатель бюджетных средств, финансируется по бюджетной смете напрямую из бюджетов.
Бюджетное и автономное — через субсидии на выполнение государственного/ муниципального задания. Не являются получателями бюджетных средств.
Обслуживание счетов
Казенные и бюджетные — все средства обязаны зачислить на лицевой счет и должны обслуживаться через этот лицевой счет. То есть не в банке, открывается именно в
Федеральном казначействе.
Автономные — вправе выбрать, где им обслуживаться (кредитные организации или в Фед. казначестве)
Исключение: гиперавтономные учреждения.
Бюджетные и автономные сверх доходов вправе заниматься платной деятельностью. Полученные средства поступают в их распоряжение.
Особенности распоряжения имуществом:
Казенные — не вправе распоряжаться без согласия собственника.
Бюджетные и автономные — не вправе распорядаться только особо ценным движимым имуществом и недвижимым имуществом.
Договоры казенные совершать только в пределах сумм, выделенных учредителями.
Ответственность по долгам:
Казенные — отвечает учредитель в порядке субсидиарной ответсвенности
Бюджетные и автономные — собственник не несет. То есть они могут быть обанкрочены.
Методы:
1) Сметно-бюджетное финансирование
Смета — финансово-плановый акт, в котором определяются объем, и распределение направлений расходования бюджетных средств. На основе бюджетной сметы финансируются казенные учреждения.
Особенности:
Составляется на один год. Выглядит как таблица, в которой прописаны объемы бюджетных ассигнований этому учреждению и куда их можно тратить
Составление и исполнение смет является составной частью бюджетного процесса. Проект сметы готовит само учреждение, а утверждает главный распорядитель бюджетных средств
Сметы составляются на основе нормативных расходов, установленных соответствующими органами власти
Разбита по целевым статьям расходов в соответствии с бюджетной классификацией
2) На финансирование выполнения государственного-мунипального задания. Этот способ финансирования был введен в рамках реформы для того, чтобы хоть каким-то образом контролировать качество предоставляемых учреждением услуг. Этот способ финансирования стал результатом появления у нас таких типов учреждений как бюджетное и автономное.
Государственное / муниципальное задание
— это документ, устанавливающий требования и характеристики к конкретной публичной услуге либо работе. То есть условно «стандарт качества». (ст. 78.1 БК)
3) Субсидирование (факультативный, «может быть, а может и не быть»)
Расходные обязательства
Источники
1. БК РФ глава 10 от ст. 65 до 83.
2. Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»
3. Постановление Правительства РФ от 24.03.2018 г. № 326 «Об утверждении Правил составления проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации».
4. Постановление Правительства РФ от 25.01.2018 N 61 «О некоторых вопросах использования бюджетных ассигнований резервного фонда Правительства Российской Федерации»
5. Постановление Правительства РФ от 18.09.2020 г. № 1492 «Об общих требованиях к нормативным правовым актам, муниципальным правовым актам, регулирующим предоставление субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации»
6. Постановление Правительства РФ от 07.07.2014 г. N 621 «О порядке ведения реестра расходных обязательств Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации»
7. Постановление Правительства РФ от 23.02.2019 № 189 «Об утверждении Положения о Правительственной комиссии по бюджетным проектировкам на очередной финансовый год и плановый период, о внесении изменений в Правила составления проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 24 марта 2018 г. N 326, и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации»
8. Постановление Правительства РФ от 18.09.2020 N 1492 «Об общих требованиях к нормативным правовым актам, муниципальным правовым актам, регулирующим предоставление субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации»
Публикации
1. Докторская диссертация Ильина А. В. «Расходы бюджета в конституционном государстве».
2. Кандидатская диссертация Курбатовой Светланы Сергеевны «Субсидии в системе форм расходов бюджета: проблемы правового регулирования. СПб .2016 год
3. Голубев А. В. Расходы бюджетов как финансово-правовое понятие // Финансовое право. 2012. № 2. С. 16 — 21.
4. Гришковец А. А. Резервный фонд Правительства РФ (правовое положение, порядок и практика выделения бюджетных ассигнований). // Административное и муниципальное право. 2016. № 4.
Расходы бюджета — выплачиваемые из бюджета денежные средства.
Особенности:
1) Это определенная денежная сумма
2) Расходы имеют правовую форму, прописываются / закрепляются в законе / решении о бюджете
3) Могут осуществляться исключительно, если они предусмотрены в соответствующем законе о бюджете.
Исключение: а) непринятие бюджета, однако в России подобного случая с советской эпохи не возникало, б) исполнение актов судебных органов
4) Каждый уровень власти по общему правилу вправе финансировать только свои расходные обязательства
5) Расходы осуществляются за счет доходов бюджета
6) Законодатель вправе приостановить финансирование отдельных видов расходов, если общий объем расходов недостаточен для обеспечения всех расзодных обязательств — ст. 192 БК РФ
6. В случае, если в очередном финансовом году и плановом периоде общий объем расходов недостаточен для финансового обеспечения установленных законодательством Российской Федерации расходных обязательств Российской Федерации, Правительство Российской Федерации вносит в Государственную Думу проект федерального закона об изменении сроков вступления в силу (приостановления действия) в очередном финансовом году и плановом периоде отдельных положений федеральных законов, не обеспеченных источниками финансирования в очередном финансовом году и (или) плановом периоде.
7) Все закупки товаров, работ и услуг для государственных и муниципальных нужд требуют разных процедур: до 100 тыс. -- обычные ГПД, от 100 до 500 тыс. -- должен быть соблюден специальный порядок выбора контагента (запрос котировок), после 500 тыс. -- обязательные торги
8) Все расходы имеют целевое назначение
9) Основа для целевого назначения — это бюджетная классификация РФ, где все расходы пронумерованы и им присвоем 10значный код.
Классификация расходов бюджета
1. По уровню публичной власти: расходы РФ из федерального бюджета, субъекта РФ — за счет бюджета субъекта РФ, муниципальных образований — за счет местных бюджетов
2. По экономическому содержанию: на гос. управление, на национальную оборону, безопасность, правоохранительную деятельность, на национальную экономику, на жилищно-коммунальное хозяйство и др.
3. В зависимости от ведомственной классификации расходов: расходы, закрепленные за Минобороной, Минкультурой, Минтранспорта и другими главными распорядителями бюджетных средств
4. В зависимости от чрезвычайности: обыкновенные /текущие расходы и чрезвычайные
Особенности формирования расходов
На примере федерального бюджета
Формирование расходов:
1) Здесь нужно понимать, что рсходы формируются на основе расходных обязательств. Основанием для возникновения тех расходных обязательств являются законы, договор или иной НПА, которым предусмотрен определенный расход. На федералном уровне примерно 700 расходных обязательств, поэтому и НПА довольно много. Иначе их можно назвать направлениями бюджетых расходов. Каждое публичное образование должно иметь реестр расходных обязательств (по видам), в которых указаны основания возникновения.
2) Расходы расчитываются на финансовый год и плановый период, поэтому органичены по времени. Муниципалы сами принимают решение, составлять бюджет на год или 3 летний период.
3) Расходы планируются в форме бюджетных ассигнований, который формулируются как предельные объекты денежных средств.
4) Формирование расходов начинается приблизительно за 8−9 месяцев до начала финансового года (обычно в марте, тогда же формируются расходы)
Бюджетные ассигнования Бюджетные ассигнования — это предельные объемы денежных средств, предусмотренные в соответствующем финансовом году на исполнение бюджетных
обязательств.
Андреева говорит, что в рамках действующего бюджетного законодательства бюджетные ассигнования = бюджетным расходам.
Особенности:
1) Бюджетные ассигнования следуют из утвержденного бюджета
2) Перечень направлений их использования (на что они могут быть направлены) содержится в ст. 69 БК РФ и ст. 82, которая является «расшифровкой»
Направления бюджетных ассигнований: перечень исчерпывающий
1. Оказание государственных / муниципальных услуг (выполнение работ)
2. Социальное обеспечение населения — сюда входят расходы на социальные выплаты населению, субсидии и пособия и закупка товаров и услуг в пользу граждан
3. Бюджетные инвестиции ЮЛ, которые не относятся к государственному сектору
4. Предоставление субсидий ЮЛ/ ИП и ФЛ за исключением организаций гос. сектора
5. Внебюджетные трансферты — дотации, субсидии, субвенции
6. Платежи, взносы, безвозмездные перечисления субъектам международного права
7. Обслуживание публичного долга — то есть выплата процентов /в крайнем случае штрафных санкций за долг, который имеет публичное образование. Основной долг здесь не указывается
8. Исполнение судебных актов
Особенности выделения бюджетных ассигнований ЮЛ
Это содержится в ст. 78 — 78.3 БК РФ
1) Предусмотрена как целевая (общее правило), так и нецелевая поддержка частных субъектов — субсидии. Предусмотрен исчерпытвающий перечень целей, на которые могут расходоваться средства:
возмещение недополученных расходов
финансовое обеспечение /возмещение затрат на выполнение /оказаний услуг
капитальное строительство — особенноесли 100 процентов акций /долей принадлежит соответственно РФ
Нецелые денежные средства могут выделяться только по решению высших органов (Президент, Правильство, высшее долж. лицо субъекта). Например, в форме грантов, в форме субсидий, в том числе предоставляемых на конкурсной основе. Субсидии предоставляются любым организациям, но с условием возникновения на эту сумму доли в уставном капитале таких организаций. Может выдаваться некоммерческим организациям
2) Средства безвозвратные и безвозмездные
3) Средства в обязательном порядке должны предусматриваться в бюджете
4) Эти средства могут выделяться как на конкурсной основе, так и без, но должны быть соблюдены критерии отбора получателей
5) На получение данных средств заключается договор о предоставлении субсидии, в котором указываетчя цель, казначейство, право финансового контроля государства осуществлять расходование данных средств и ответственность (например, про нецелевое использование бюджетных средств)
6) Обязательным условием получения денег является обслуживание получателя в Федеральном казначействе
Резервные фонды
Это содержится в ст. 81 БК РФ.
Резервные фонды – обособленные фонды денежных средств в составе бюджетов соответствующего уровня, предназначенные для финансирования непредвиденных расходов. Размер резервных фондов определяется законом/ решением о бюджете. Эти фонды используются в понятии ОПФ ЮЛ.
Виды:
1) В зависимости от уровня бюджета: федеральные (целых два), региональные и местные резервные фонды
2) В зависимости от распорядителя средство фонда: резервные фонды главы исполнительного органа (например, Президента РФ), резервные фонды исполнительных органов власти (ограничен 3 процентами от расходов соответствующего бюджета), не могут создаваться при законодательных/представительных органах.
3) В зависимости от видов расходов: резервные фонды для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, для финансирования мероприятия, не связанных с ЧС (юбилей деятеля), резервные фонды на исполнения расходных обязательств в случае недостаточности доходов бюджета (ст. 81.1 БК РФ, могут создаваться только на региональном и местном уровнях, так как на федеральном – есть Фонд национального благосостояния)
Особенности финансирования новых расходных обязательств ст. 83 БК РФ: Если принимается закон либо другой нормативный правовой акт, предусматривающий увеличение расходных обязательств по существующим видам
расходных обязательств или введение новых видов расходных обязательств, которые до
его принятия не исполнялись ни одним публично-правовым образованием, указанный нормативный правовой акт должен содержать нормы, определяющие источники и порядок исполнения новых видов расходных обязательств, в том числе в случае необходимости порядок передачи финансовых ресурсов на новые виды расходных обязательств в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Выделение бюджетных ассигнований на принятие новых видов расходных обязательств или увеличение бюджетных ассигнований на исполнение существующих видов расходных обязательств может осуществляться только с начала очередного финансового года при условии включения соответствующих бюджетных ассигнований в закон (решение) о бюджете либо в текущем финансовом году после внесения соответствующих изменений в закон (решение) о бюджете при наличии соответствующих источников дополнительных поступлений в бюджет и (или) при сокращении бюджетных ассигнований по отдельным статьям расходов бюджета.
Правила:
1. Новые расходы /обязательства могут возникнуть только на основаниии НПА
2. Не могут возникнуть новые расходы, не привязанные ни к одному уровню публичной власти
3. Правовой акт, который вводит расходы, должен содержать источник и порядок финансирования новых расходов
4. Новые расходы могут попадать только с нового финансового года. Исключение: в текущем году могут возникать, если есть дополнительные доходы или есть возможность перераспределить расходы
Бюджетный процесс
Источники
1. Постановление Правительства РФ от 24.03.2018 N 326 "Об утверждении Правил составления проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации".
2. Постановление Правительства РФ от 14.11.2015 N 1234 "О порядке разработки, корректировки, осуществления мониторинга и контроля реализации прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочный период и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации".
3. Постановление Правительства РФ от 13.09.2010 № 716 «Об утверждении Правил формирования и реализации федеральной адресной инвестиционной программы».
4. Постановление Правительства РФ от 31.08.2015 № 914 "О бюджетном прогнозе Российской Федерации на долгосрочный период".
5. Постановление Правительства РФ от 23.02.2019 № 189 "Об утверждении Положения о Правительственной комиссии по бюджетным проектировкам на очередной финансовый год и плановый период, о внесении изменений в Правила составления проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 24 марта 2018 г. N 326, и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"
Бюджетный процесс – деятельность уполномоченных органов по составлению, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджетов, контролю за исполнением, внешней проверке, введению бюджетного учета и формирования бюджетной отчетности.
Стадии / процедуры по БК РФ:
1) Составление проекта бюджета
2) Рассмотрение
3) Утверждение
4) Исполнение
5) Контроль за исполнением бюджета
6) Внешняя проверка по отчетности
7) Ведение бюджетного учета и формирование бюджетной отчетности
Стадии Андреевой:
1) Составление проекта бюджета
2) Рассмотрение и утверждение
3) Исполнение бюджета
4) Отчетная стадия
Контроль на всех стадиях, поэтому не выделяется в отдельную стадию.
Особенности бюджетного процесса:
1) Это важнейшее направление финансовой деятельности государства
2) Осуществляется сторого-определенным кругом субъектов – участники бюджетного процесса, каждый из которых определен полномочиями.
Участники процесса:
1. Главный распорядитель бюджетных средств
2. Распорядитель бюджетных средств
3. Получатель бюджетных средств
4. Главный администратор расходов
5. Администратор расходов
Перечень участников закрытый
3) Правовое регулирование процесса осуществляется РФ, субъектами РФ и мунициальными образованиями. Правомочия разделены в ст. 7-9 БК РФ. РФ – устанавливает основы бюджетного процесса, утверждает органы, которые отвечают за каждую стадию процесса, единый порядок ведения бюджетного учета. Все остальное правове регулирование осуществляют субъекты РФ и муниципальные образования исходя из принципов самостоятельности бюджетов и бюджетного федерализма.
4) Бюджетный процесс осуществляют публично-правовые образования. Исключение – казначейское исполнение бюджетов (раньше называлось – кассовое), которое исполняет Федеральное казначейство.
5) Цикличность: бюджетный процесс проходит последовательно все стадии, после чего начинается заново. Промежуток времени между началом первой стадии и завершением последней стадии называется бюджетным циклом.
Принципы процесса:
1. Принцип единства и полноты охвата всех доходов и расходов бюджета
2. Реальности запланированных доходов и расходов – при формировании бюджетов всегда используется прогноз социально-экономического развития соответствующей территории
3. Гласности и публичности в бюджетном процессе – выражается в том, что на всех стадиях бюджетного процесса происходит всесторонее обсуждение содержания проекта бюджета, он в открытом доступе, размещается на официальных страницах гос. органов, закон о бюджете подлежит обнародованию и не является секретом
4. Ежегодности бюджета – все бюджеты принимаются на один год. Даже если у нас предусмотрен бюджет на плановый период – все равно каждый год принимается
5. Специализации показателей бюджета – все статьи доходов и расходов указаны по источникам назначения и получения
Составление бюджета
Особенности:
1) Ответственные органы – высшие органы исполнительной власти – Правильство РФ на федеральном уровне, на уровне регионов – администрация или какое-то Правительство.
2) Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют финансовые органы публично-правовых образований: Мин Финансов на уровне федерации, в Питере – комитет по финансам и бюджету и др.
3) Порядок составления проектов бюджетов самостоятельно определеяется ответственными за его разработку органами. Постановление Правительства РФ от 24.03.2018 N 326 – здесь правила, в каждом органе есть эти правила.
4) Срок, на который составляется бюджет, – на год и плановый период, на местном / региональном уровне – в зависимости от решения муниципалитета или субъекта РФ – на
год или трехлетний период. До 2007 года все бюджеты были однолетними, а после ввели "трехлетнюю перспективу". - ч. 3 ст. 169
5) Бюджет основывается на ряде документов, которые должны быть приняты до начала его формирования. Цель документов предвторяющих первую стадию бюджетного процесса – определить финансовые, экономические, демографические и политические ориентиры развития страны, чтобы бюджет вышел реалистичным и достоверным.
Документы:
Послание Президента Федеральному Посланию – перспективы и оиентиры государственной политики. Проблема в том, что Послание ежегодное, а бюджет составляется на трехлетний период и мы не знаем, куда страна "будет двигаться дальше, если Президент поменяет ориентиры гос. политики". А также плохо то, что бюджет вступает в силу с января, а Президент читает Послание обычно в марте или феврале следующего года.
Основные направления бюджетной, таможенно-тарифной и налоговой политики
Прогноз соц-экон. развития – состаляется на среднесрочный период – на 3 летний период. Там указывается
прогнозируемый
уровень рождаемости, смертности, что сказывается на бюджетных расходах.
Бюджетный прогноз на долгострочный период – состаляется на 12 лет Гос. / мунициальные программы или их проекты
6) В составлении проекта бюджета принимают участие много субъектов – помимо высших органов исполнительной власти принимают участие еще Минэкономразвития, который готовит Прогноз соц-экон. развития, Мин труда и социальной защиты, который дает предложения по МРОТу, что используется для расчета зарплаты бюджетникам, дает рекоммендации по корректировке размера пенсии, курирует два Внебюджетных Фонда – Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, Мин здравоохранения, который курирует Фонд ОМС
7)
Начало
стадии проекта составления бюджета – это март предыдущего года (для регионов иначе, так как они сами решают), завершение для всех одинаковое – 1 октября для федерального бюджета, 1 ноября – для регионального бюджета, не позже 15 ноября – для местных бюджетов. 7 или 8 месяцев длится стадия составления бюджета.
8) Сроки представления бюджета в представительный орган – не позднее 1 октября для федерального бюджета в Гос. Думу, не позднее 1 ноября – для субъекта РФ, не позднее. 15 ноября – для местного бюджета.
Рассмотрение бюджетов
Особенности:
1) Порядок регламентируется конституционными / муниципальными нормами
2) Осуществляется представительным органом власти
3) Федеральный бюджет рассматривается в трех чтениях. Субъекты РФ и муниципальные образования вправе увеличить или сократить количество чтений, но чаще сокращают до двух
4) Одновременно с проектом бюджета представляется большое количество документов (около 15) – ч. 4 ст. 192 БК РФ, на региональном уровне не обязательно эти, но они опираются на законодательство. Документы: например, пояснительная записка, те документы, на которых базировался проект (Прогноз, гос. программы, бюджетный прогноз и др.), методики и расчеты распределения межбюджетных трансфертов, верхний предел гос. внутреннего и внешнего долга, проекты законов о бюджетах хозяйственных фондов.
5) Гос. Думе дается 60 дней на рассмотрение бюджета – это официальная величина для федерального бюджета, у регионов может быть другой срок. С момента поступления бюджета отсчитывается срок.
6) Закон вступает в силу с 1 января, подлежит опубликованию немедленно после подписания Президентом
7) Непонятно, где начинается стадия утверждения и заканчивается стадия рассмотрения. Возможно, после третьего чтения этого проект уже рассмотрен, но одновременно уже и утвержден
Сроки рассмотрения проектов федерального бюджета:
1) Не позднее 24 часов 1 января проект должен поступить в Гос. Думу – ст. 194 БК РФ
2) В течение 10 дней должен пройти все согласования в комиссиях и комитетах Гос. Думы
3) Три чтения, сроки внутри чтений не регламентированы: первое чтение – основные характеристики бюджета (профицит, дефицит, общая сумма расходов и доходов), второе –
рассматриваются расходы по статьям, третье – голосование за принятие проекта
Утверждение бюджетов
1) В течение 5 дней федеральный закон о фед. бюджете передается на рассмотение Совету Федерации
2) СФ в течение 14 дней одобряет или не одобряет закон. Регионы рассматривают межбюджетные трансферты, они голосуют за него целиком, но не могут детально рассмотреть. Не было случая, когда СФ не одобрил бюджет
3) В течение 5 дней со дня одобрения направляется Президенту для подписания и обнародования
Ну и после 1 января бюджет вступает в силу.
Согласительные процедуры
Согласительные процедуры по бюджетам субъектов и МО устанавлвиаются сами эти органы, для федерального бюджета – есть статьи БК РФ.
1) Отклонение в Гос. Думе: процедура прописана в ст. 202 БК РФ.
В случае отклонения в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Государственная Дума может:
передать указанный законопроект в согласительную комиссию вернуть указанный законопроект в Правительство РФ на доработку поставить вопрос о доверии Правительству РФ
2) Президент отклоняет принятый Гос. Думой и одобренный СФ проект бюджета: описано в ст. 210 БК РФ.
В случае отклонения Президентом Российской Федерации Федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период указанный закон передается для преодоления возникших разногласий в согласительную комиссию. При этом в состав согласительной комиссии включается представитель Президента Российской Федерации. Второй раз Президент не может отклонить проект.
Исполнение бюджетов
Источники
1. БК РФ статьи 215.1 – 242.6 БК РФ (Раздел VIII).
2. Приказ Минфина России от 09.12.2013 № 117н «О Порядке составления и ведения кассового плана исполнения федерального бюджета в текущем финансовом году».
3.
Приказ Минфина России от 27.08.2018 N 184н «Об утверждении
Порядка
составления и ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета и бюджетных росписей главных распорядителей средств федерального бюджета (главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета), а также утверждения (изменения) лимитов бюджетных обязательств».
4. Приказ Минфина России от 13.04.2020г. № 66н «Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации».
5. Приказ Казначейства России от 14.05.2020г. № 21н "О Порядке казначейского обслуживания".
6. Положение Минфина России N 63н, Банка России N 717-П от 10.04.2020 "Об особенностях взаимодействия системы казначейских платежей с платежными системами"
7. Постановление Правительства РФ от 29.12.2007г. № 995 «О порядке осуществления федеральными органами государственной власти (государственными органами), органами управления государственными
внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящимися в их ведении казенными учреждениями, а также Центральным банком Российской Федерации бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».
8. Приказ Казначейства России от 13.05.2020 N 20н "Об утверждении Правил организации и функционирования системы казначейских платежей"
9. Приказ Казначейства России от 17.10.2016 № 21н «О порядке открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства».
10. Приказ Минфина России от 30.09.2008 N 104н "О Порядке доведения
бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств при организации исполнения федерального бюджета по расходам и источникам финансирования
дефицита федерального бюджета и передачи бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств при реорганизации участников бюджетного процесса федерального уровня"
11. Приказ Минфина России от 21.12.2015 № 204н «О Порядке утверждения и доведения до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета предельного объема оплаты денежных обязательств и о внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Российской Федерации».
12. Приказ Минфина России от 13.04.2020 N 66н "Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации".
13. Приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
14. Приказ Минфина России от 30.10.2020 N 257н «Об утверждении Порядка санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и оплаты денежных обязательств, подлежащих исполнению за счет бюджетных ассигнований по источникам финансирования дефицита федерального бюджета».
15. Приказ Казначейства России от 01.04.2020 N 15н «О Порядке открытия казначейских счетов».
16. Постановление Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 № 23 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации».
17. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.05.2019 № 13 «О некоторых вопросах применения судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации, связанных с исполнением судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».
Исполнение бюджета – обеспечить полное и своевременное поступление всех предусмотренных доходов и финансирование всех запланированных расходов.
Особенности:
1) Длится один финансовый год = календарный год
ч. 1 ст. 242
1. Операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря, за исключением операций, указанных в пункте 2 настоящей статьи.
2) Ответственность за исполнение бюджета несут высшие органы исполнительной власти
3) Непосредственную организацию исполнения осуществляют соответствующие финансовые органы
4) Бюджет исполняется по трем основным направлениям по расходам, доходам и источникам финансирования
5) Для исполнения бюджета после его принятия составляются 4 основных документа: кассовый план, сводная бюджетная роспись, бюджетная роспись и бюджетная смета.
Кассовый план Кассовый план – прогноз кассовых поступлений в бюджет и выплат из бюджета в текущем финансовом году в целях определения прогнозного состояния единого счета
бюджета, включая временный кассовый разрыв и объем временно свободных средств.
Особенности:
1) Порядок ведения устанавливается финансовым органом – Приказ Минфина России от 09.12.2013 № 117н «О Порядке составления и ведения кассового плана исполнения федерального бюджета в текущем финансовом году»
2) Значение – содержит более актуальную информацию по доходам и расходам на месяц, поэтому более реалистичный
3) Помогает оценить бюджетные риски и принять меры по устранению (например, расходы нужно происходить, а доходы не поступили). В данном случае правительство использует источники финансирования дефицита бюджета
4) Ведется Федеральным казначейством для федерального бюджета, регионы и муниципалитеты сами решают, но обычно финансовый орган сам ведет, но могут назначить иной орган
5) Составляется на каждый месяц и год в целом
6) Имеет графы – эксель, отсчитывается разница и др.
Сводная бюджетная роспись
Сводная бюджетная роспись – документ, содержащий разбивку бюджетных средств по главным распорядителям, составленный на основании утвержденного закона /решения о бюджете по функциональной и экономической классификации расходов.
Главый нормативный документ – Приказ Минфина России от 27.08.2018 N 184н «Об утверждении Порядка составления и ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета и бюджетных росписей главных распорядителей средств федерального бюджета (главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета), а также утверждения (изменения) лимитов бюджетных обязательств».
Составляется финансовым органом, срок составления – после принятия закона о бюджете, значение – дублирует закон о бюджете, распределяется средства по главным распорядителям бюджетных средств и получателям. Сводная принимается укрупненно, нет получателей средств.
Внесение изменений со стороны финансового органа:
ч. 3 ст. 217 - указывает, когда ее показатели могут отличаться от закона о бюджете. норма логичная, т.к.:
1) бывают внезапные ситуации, требующие исполнения расходных обязательств - например, судебные акты по обращению взысканий на средства бюджетной системы. государство не может отказать в выплате дс по судебному решению со ссылкой на закон о бюджете, т.к. внесение в него изменений = законодательный процесс. ускорение процесса - корректировка сводной бюджетной росписи без внесения закона
НО недопустимо перераспределять ассигнования так, что их будет меньше, чем указано в законе о бюджете - чтобы не ограничивать в правах соц. незащищенные слои (конец ст. 217)
Бюджетная роспись Бюджетная роспись – документы, содержащие детализацию денежных ассигнований по распорядителям и получателя бюджетных средств. Составляют главные распорядители
бюджетных средств, указывается детализация бюджетных ассигнований по
распорядителям и получателям, чего нет в сводной росписи. Сводная роспись – укрупненная и повторяет проект бюджета, там нельзя увидеть получателей, она составляется главным распорядителем бюджетных средств. На основании бюджетной росписи составляется бюджетная смета.
Бюджетная смета Бюджетная смета – составляется получателями бюджетных средств – казенными учреждениями. Согласно ст. 221 БК РФ: Бюджетная смета казенного учреждения
составляется, утверждается и ведется в порядке, определенном главным распорядителем
бюджетных средств, в ведении которого находится казенное учреждение, в соответствии с общими требованиями, установленными Министерством финансов Российской Федерации.
Кассовое исполнение бюджета
Кассовое исполнение бюджета – проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета. Иными словами, это "исполнение платежек".
Виды:
1) Исполнение бюджета через единый государственный банк, т.е. создать специальный государственный банк, задача которого будет в том, что он будет хранить все бюджетные средства, и его основная функция будет в том, чтобы открыть каждому счет – получателю, по доходам и расходам. По типу кредитной организации, но разница в том, что он будет государственный и один на всю страну. Не применяется в России, но есть мысли о том, чтобы попробовать. У нас обслуживание через Федеральное Казначейство, но оно не является кредитной организацией и лицензии у него нет на банковские операции. Обсуждается, не сделать ли его полноценной кредитной организацией и не наделить ее правом осуществления всех банковских операций. Получается в ЦБ РФ тогда эти деньги не пойдут, а будет такая отдельная организация бюджета на уровне Казначейства, а не ЦБ. Либо же предлагается создать отдельный государственный банк, как это сделано в некоторых странах. Но пока это только на уровне обсуждения у нас. Минус – каждый получатель, каждый субъект бюджетного процесса открывает отдельный счет – учет таким образом осуществлять будет трудно. Но в принципе этот способ является продолжением мысли о федеральном обслуживании. Плюсы: снижаются расходы на администрирование, исключается посредничество других организаций.
2) Банковское исполнение, т.е. это исполнение через кредитные организации напрямую. Этот способ повсеместно использовался в России до 2000-го года. А сейчас он как исключение используется, когда нет рядом ЦБ/Казначейства. Каждое ППО в каком-то банке (который соответствует установленным требованиям) открывает счет бюджета и там обслуживается. Почему Россия и многие страны отказались от этого способа: потому что очень большие риски банкротства, несостоятельности кредитной организации, банка, каких-то мошеннических действий. В 90-х были такие случаи по субъектам, когда банк, в котором обслуживались бюджетные средства, был признан несостоятельным, и некоторые бюджеты потеряли свои деньги. Второй минус – непрозрачность исполнения (банковская тайна и т.д.). Кроме того, банки были замечены в злоупотреблении. Плюс: обеспечивается самостоятельность бюджетов.
3) Казначейское / ранее кассовое исполнение – совершение всех операций по исполнению бюджета в системе счетов одного на всю страну органа исполнительной власти, открываемых только в учреждениях ЦБ РФ. У нас это – Федеральное казначейство, которое находится в ведении Минфина. Между участниками и ЦБ есть еще посредник – Федеральное казначейство – поэтому получается посредническая система, где платежки проверяются, а после направляются в ЦБ на исполнение.
Плюсы: полнота и достоверность бюджетных средств за счет наличия посредничества в лице Федерального казначейства, контроль (предварительный на этапе проверки платежных/ расчетных документов и последующий). Также скорость платежей, открытость исполнения бюджета – вся информация в одном органе сосредоточена, очень легко эту информацию смоделировать, чтобы показать в открытом доступе (у нас это сайт
«Электронный бюджет»).
Особенности казначейского исполнения:
1) Федеральному казначейству открываются в ЦБ банковские счета – бюджетные , чтобы действовать от имени РФ. Внутри казначества открываются просто счета.
Единый казначейский счет бюджета (один на всю страну, напоминает корреспондентский счет банка)
Единый счет для бюджета каждого ППО
2) Федеральное казначейство имеет разветвленную сеть по всей стране, включая 85 управлений по субъектам РФ
3) Работает ФК по принципу единства кассы, то есть все доходы поступают на единый казначеский счет в ЦБ, а после Федеральное казначейство направляет поступивший доход на счет бюджета региона. И наоборот: любой расход поступает в Федеральное казначейство, то направляет в ЦБ, с банковского счета ЦБ деньги списываются и направляются частным получаетлям
4) Для каждого администратора доходов, получателя бюджетных средств открываются дополнительные лицевые счета
5) Для федерального бюджета Федеральное казначество практически полностью осуществляет исполнение бюджета (Минфин например осуществляет что-то в части Фонда национального благосостояния, но также через Федеральное казначейство)
6) Обязательным элементом исполнения бюджета по расходам и доходам является открытие лицевого счета
Функции казначества для федерального бюджета:
1) На имя ФК открыт единый казначеский счет и иные банковские счета федерального бюджета в ЦБ
2) ФК ведет казначейские и лицевые счета для феедарльного бюджета
3) ФК подтверждает законность расходов , то есть проверяет платежные поручения, которые идут на выплаты из бюджета. Иными словами, это "санкционирование обязательств"
4) Взаимодействует с ЦБ
5) Осуществляет казначейские платежи и зачисление в бюджет и из бюджета
Функции казначества для субъектов:
Выполняет только часть фукций для не нарушения принципа федерализма.
1) Ведет казначейские счета соответствующих бюджетов
2) Исполняет расторяжения финансовых органов и не проверяет законность платежек, просто смотрит формальную платежку и есть ли деньги на счете
3) Ведение лицевых счетов получателей
4)
Дополнительные функции могут передать Федеральному казначейству, но для этого требуется обращение субъекта РФ согласно ст. 220.2 БК РФ. В данном слкчае не будет нарушения принципа федерализма, так как субъект сам обратиться к ФК. Если обращение поступило, то ФК может полностью исполнять региональные и местные бюжеты (то есть вести лицевые счета, санкционировать расходы, доводить бюджетные ассигнования, предельные объемы финансирвоания до главных распорядителей и получателей бюджетных средств), то есть осуществлять полное кассовое обслуживание. Если обращение поступило, то "обязано брать".
Презентация Андреевой:
Лицевые счета
Особенности:
1) Индивидуальный лицевой счет открывается каждому администратору доходов, распорядителяю (получателю) средств бюджета
2) Лицевой счет не является расчетным счетом и на него не распространяется гражданское законодательство (глава о банковском счете)
3) Лицевой счет представляет собой учетный номер для платежей, который есть у каждого участника бюджетного процесса или получателя
4) Значение: учет и контроль за средствами, которые выплачиваются из средств бюджета, контроль точечный, потому что "понятно, с кого спросить"
5) Лицевой счет открывается для администратора доходов, распорядителей и получаетлей бюджетных средств, бюджетных учреждений, автономных учреждений, любые организации, получающие денежные средства из бюджета (обычно это инвестиции, субсидии или бюджетные кредиты), государственные компании Росийские автомобильные дороги
6) Открываются в заявительном порядке: для средств федерального бюджета открывается в ФК по его разрешительной надписи, для средств региональным и местных бюджетов – в финансовых органах, если эти полномочия они не передали Казначейству
Исполнение бюджета по доходам
Этапы исполнения:
Нулевой этап – перечисление – это предъявление в банк платежного документа на перечисление средств в бюджетную систему, то есть некий плательщик предъявляет платежный документ для перечисления средств в бюджет. С этого момента (когда платежка принята) это платеж превращается в доход бюджета, но называется
«незачисленный доход», потому что он еще не проверен.
1) Зачисление – поступление платежа на единый казначейский счет бюджета. Это специальный счет, открытый в ЦБ РФ на имя Федерального Казначейства, на который аккумулируются все доходы бюджетов всех уровней.
2) Информирование Федерального Казначейства о поступлении платежа – конечно, электронно.
3) Распределение – распределение дохода по установленным правилам и нормативам на нужный казначейский счет соответствующего бюджета. То есть получается быстрая работа внутри казначейства, не нужно обращаться в ЦБ. Казначейство обязано в течение одного дня после получения выписки из ЦБ перенаправить доход в тот бюджет, который указан на платежку. Если данный доход целиком выступает в один бюджет (например, земельный налог идет в местный бюджет 100 процентно), тогда они указывают номер казначейского счета "того самого" бюджета платежки. Если доход распределяется в разные бюджеты, то указывается номер другого казначейского счета для распределения поступления и он тогда "расщепляется".
4) Информирование – информация о поступающих доходах поступает главным администраторам и администраторам доходов, и ФК отражает платеж на лицевом счете того адмтинистратора доходов, который контролирует этот доход. Распределяется по коду бюджетной классификации
5) Факультативный – уточнение платежа и возврат – идентификация платежа, проверка назначения с тем плательщиком, от которого он поступил, проверка суммы. Если реквизиты "не сойдутся", то платежу присваивается статус "невыяснен"
6) Факультативный – распоряжение на возврат излишне уплаченных сумм – при переплате администратор в обратную сторону заполняет уже платежные распоряжения, направляет ее в Казначейство, то ее проверяет и только после этого исполняет платежку по возврату денежных средств плательщику (через ЦБ РФ)
Исполнение бюджета по расходам
В ст. 219 указаны следующие этапы:
1) Принятие и учет бюджетных и денежных обязательств
2) Подтверждение денежных обязательств
3) Санционирование оплаты денежных обязательств
4) Подтверждение исполнения денежных обязательств
Этапы по версии Андреевой:
1) Этап росписи – включается утверждение сводной бюджетной росписи (финансовый орган этим занимается, Минфин для федерального бюджета), утверждение и доведение длимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей бюджетных средств (занимается Федеральное казначейство или финансовый орган соответтсвующего бюджета для региональных и муниципальных бюджетов, если те не передали полномочия ФК), утверждение бюджетных росписей главными распорядителями бюджетных средств. Срок составления сводной бюджетной росписи – до начала финансового года, у бюджетной росписи также.
2) Факультативный только для органов власти и казенных учреждений – утверждение бюджетных смет – для казенных учреждений утверждаются главными распорядителями бюджетных средств. Смета – это объем финансирования соответствующего субъекта на год. Для автономных и бюджетных учреждений утверждаются еще и государственные задания. Смета утверждается на один год и плановый период.
3) Принятие бюджетных и денежных обязательств получателями бюджетных средств – идет подписание гос./муниц. контрактов, иных договоров с ЮЛ и ФЗ, то есть конктреные выплаты из бюджета.
4) Факультативный – утверждение предельных объемов оплаты денежных обязательств – это предельные объемы финансирования. "Их можно утверждать или не утверждать".
5) Подтверждение денежных обязательств и составление документов на оплату – осуществление проверки ("действительно контракт государственный оплачен, если оплачен проверяется акт приема-передачи, если оплачен, то можно осуществлять расход из бюджета, если нет акта приема, то платеж не пройдет и казначейство или финансовый орган его не пропустит)
6) Санкционирование оплаты денежных обязательств – это утверждение исполнения денежных обязательств, этим занимается ФК либо финансовый орган для средств регионального и местного бюджета. Санкционирование – это предварительный финансовый контроль, когда казначейство полностью проверяет платеж. Проверяет в течение 3 рабочих дней по 16 показателям. Если все хорошо, то ставится разрешительная надпись "платеж санкционирован".
7) Подтверждение исполнения денежных обязательств – законодатель не раскрывает, что понимается под "подтверждением". Из подзаконных актов следует, что этот этап заключается в том, что ФК или иной финансовый орган проверяет, дошлим ли средства до адресата.
Система казначейских платежей
Регулируется главой 24.2 БК, "новинка"
Система казначейских платежей – совокупность участников и оператора системы казначейских платежей, взаимодействующих по соответсвующим правилам. Иными словами, это порядок выплат из соответсвующего бюджета.
Субъекты:
1) Оператор – это Федеральное казначейство, которое действует либо непосредственно, либо через федеральные отделения
2) Участики – как правило, это лица, которые осуществляют платежи
Задача системы: совершение переводов либо внутри казначейских счетов (без обращения к ЦБ), либо с единого казначейского счета за пределы. Указанные переводы осуществляются посредством направления участникам системы казначейских платежей распоряжения на осуществление казначейского платежа. Это распоряжение направляется в ФК, либо в финансовый орган для регионов и местных бюджетов.
Этапы совершение платежа:
1) ФК либо финансовый орган проверяют распоряжение на совершение платежа. Иными словами, они осуществляют предварительный финансовый контроль.
2) Факультативный – финансовый орган направляет проверенное распоряжение в Федеральное казначейство. Факультативный потому, что если финансовый орган это полномочия не исполняет – субъект РФ или муниципальное образование передало эти функции ФК, – тогда ФК сразу проверяет платежки по всем реквизитам.
3) ФК осуществляет казначейский платеж внутри казначейских счетов (просто перебрасывает деньги со счета на счет внутри системы казанчейских платежей, не обращаясь в ЦБ, что ускоряет платежи), либо оформляет распоряжение в адрес ЦБ, когда деньги "уход вовне", о переводе денежных средств с единого казначейского счета (банкоыского счета) в адерс ФЗ или ЮЛ других банков.
Глава 24.1 БК РФ, ст. 239 БК РФ
Иммунитет бюджетов – специальный правовой режим, в котором обращение взыскания на средства бюджетов осуществляется только на основании судебного акта.
Способы, как деньги могут бють списаны с казны:
1) Требования предъявляются непосредственно казне. Исчерпывающего перечня требования нет, но можно назвать следующие: причинение вреда незаконными действиями/ бездействием государственных органов либо их должностных лиц. Если требования направляются непосредственно казне, тогда в резолютивной части судебного акта будет написано "взыскать с РФ, субъекта РФ или МО (по ситуации) в лице какого-то органа власти столько-то рублей за счет казны РФ в пользу такого-то лица". Ответчиками по таким искам будут - ст. 242.2
соответствующее ППО в лице соответствующих главных распорядителей бюджетных средств по искам о возмещении вреда, а также случаями, предусмотренными федеральными законами
соответствующее ППО в лице соответствующего финансового органа (Минфин или другие органы субъектов) по искам о возмещении вреда в результате незаконного осуждения, привлечения к уголовной ответственности, заключения под стражу, незаконной административной ответственности – ст. 1070 ГК РФ
2)
Требования предъявляются непосредственно к казенному учреждению/органу
государственной власти или местного самоуправления/субсидиарно к главному распорядителю бюджетных средств по долгам учреждений. Ответчиками будут орган власти или местного самоусправления, либо казенное учреждение, с которым сложилось правоотношение. Вторым ответчиком может быть ГРБС субсидиарно в случае недостаточности лимитов бюджетных обязательств у казенного учреждения. ГРБС отвечает также за автономные или казенные учреждения. - ст. 242.3
Если это отношения договорные /контрактные или трудовые/служебные, в том числе иски о возмещении судебных расходов, тогда будет применяться второй способ. Здесь может быть задолженность по гос. контракту, служебные споры. Если причинение вреда – тогда первый способ.
В резолютивной части будет указано "взыскать с органа власти субсидиарно в пользу такого-то лица столько-то рублей".
Особенности исполнения судебных актов:
1) Необходимо получить исполнительные документы. Сроки предъявления ИД устанолены законодательством об ИП (три года после вступления в силу судебного акта)
2) ИД направляются в финансовый орган или орган ФК
3) Если требования непосредственно казне, то исполнение осуществляется за счет ассигнований, предусмотренных для этих целей законом / решением о бюджете. Если денег не хватило, то финансовый орга может внести изменения в сводную бюджетную роспись, минуя закон о бюджете. Изменения: перераспределяются расходы, так как "из воздуха" статьи доходов нельзя. Если неоткуда перераспределять, то вносят изменения в закон о бюджете, добавляются бюджетные ассигнования по правилам ст. 83 БК РФ
4) Если ИД предъявляются в ФК или финансовый орган, ведующий лицевые счета, то судебный акт исполнеяется из тех же ассигнований, которые уже выделены казенному учреждению либо органу гос. власти в рамках его бюджетной сметы. Тогда уполномоченный орган запрашивает у должника информацию и просит составить распоряжение на перечисление средств взыскателю с указанием кода бюджетной классификации. Если денег нет, то должник делает запрос ГРБС о выделении дополнительных бюджетных ассигнований
5) На исполнение судебных актов дается три месяца с момента поступления ИД
6) Если в течение этого срока ИД не будет исполнен, тогда взыскатель имеет право отозвать исполнительный лист и направить его в службу судебных приставов
В п. 3.1 ст. 1081 ГК появилось право регресса: Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование в случае возмещения ими вреда по основаниям, предусмотренным статьями 1069 и 1070 настоящего Кодекса, а также по решениям Европейского Суда по правам человека имеют право регресса к лицу, в связи с незаконными действиями (бездействием) которого произведено указанное возмещение.
Сбалансированность бюджета
Вопросы:
1) Правовые основые сбалансированности бюджета
2) Понятие профицита и управление профицитом бюджета
3) Понятие дефицита
4) Меры направленные на управление дефицитом бюджета
Сбалансированность бюджета – объем предусмотренных расходов должен соответствовать суммарному объему доходов и поступлений из источников финансирования его дефицита, уменьшенных на сумму выплат, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета. Расходы = доходы + источники финансирования дефицита бюджета.
Из 31 года только 13 лет был профицитным, 1 год – сбалансированным, а остальные случаи – дефицитный.
Профицит – превышение доходов над расходами (ст. 6 БК РФ). В области профицита бюджета отсутствует какое-либо правовое регулирование. Предусмотрены только две возможные меры, которые можно "притянуть" к способам управления профицита:
1) Обособление дополнительных доходов в национальные и суверенные фонды – у нас есть Фонд национального благосостояния, который целевой и средства направляются на финансирование дефицита бюджета и финансирование программы пенсионных накоплений
2) Согласно ст. 236 БК РФ возможно размещение бюджетных средств на депозитах в кредитных организациях
3) В Законе этого нет, но выводится из Постановления Правительства, которая позволяет закупить иностранную валюту / ценных бумаг в казну
Дефицит бюджета – разница между общим объемом расходов и общим объемом доходов бюджета на очередной финансовый год.
Виды:
1) В зависимости от времени возникновения: запланированный на этапе принятия НПА о бюджете (например, на 2022 сразу запланирован профицит), либо запланированный в течение текущего финансового года (было приблизительно в 2020 году, когда началась пандемия)
2) По уровню бюджетной системы: дефицит федерального бюджета (должен быть обязательно прописан), дефицит бюджета субъекта (также прописывается), дефицит местного бюджета. По последним двум устанавливается предельные размеры дефицита, чтобы не допустить неплатежеспособность региона. Дефицит субъекта не должен превышать 15 процентов дохода того же субъекта без учеба безвозмездных поступлений, местный дефицит – 10 процент. 2021 год "довольно плохой", поэтому внесли временную поправку, согласно которой субъекты и муниципалы могут превысить планку на сумму мероприятий по борьбе с пандемией.
Особенности правового регулирования:
1) Его может и не быть
2) Может быть запланированным, а долги после не возникнут
3) В нормативном акте о бюджете должны быть прописаны источники финансирования дефицита бюджета. Источники – это те пути, по которым мы будет "добирать" разницу между доходами и расходами, как мы будем "закрывать вот эту брешь в бюджете".
Источники финансирования дефицита бюджета – это определенные бюджетным законодательством источники получения финансовых ресурсов, а также перечень субъектов, уполномоченных предоставить такие ресурсы для ликвидации дефицита бюджета. Это кредиты, займы, например. Источники перечислены в статьях 94 – 96 БК по уровням бюджета, не закрытый перечень.
Меры, направленные на управление дефицитом:
1)
Позитивные – когда дефицит ликивидируется засчет перераспределения бюджетных средств внутри бюджетной системы, либо административные механизмы
Установление верхних пределов дефицита бюджета2) Сокращение и оптимизация расходов – секвестор расходов бюджета
3) Законодательное перераспределение доходов между уровнями бюджетной системы
4) Предоставление дотаций из вышестоящих бюджетов (так и называются – на сталансированность)
5) Установление нормативов бюджетных отчислений доходов
1) Разница между поступлениями от продажи гос./муниц. ценных бумаг и средствами, направленными на их погашение
2) Разница между выданными и погашенными кредитами кредитных организаций ("та еще финансовая пирамида"), иностранных государств
3) Поступления от продажи акций и долей, принадлежащих публичным образованиям
4) Поступление от реализации запаса драгоценных металлов и камней, уменьшенных на процент выплат на их приобретение
6) Бюджетные кредиты внутри бюджетной системы – на выполнение остатков средств на счете (ст. 93.2 – 93.6 БК РФ)
5) Курсовая разница ("купили по одной – продает по другой цене, а разницу направляем на дефицит")
6) Остатаки средств на начало текущего финансового года
Еще есть "странная мера", которая никак не регулируется – напечатать, эмитировать денежные средства. Обычно государства к ней не обращаются, так как это приводит к инфляции.
Это содержится в ст. 81 БК РФ.
Резервные фонды – обособленные фонды денежных средств в составе бюджетов соответствующего уровня, предназначенные для финансирования непредвиденных расходов. Размер резервных фондов определяется законом/ решением о бюджете. Эти фонды используются в понятии ОПФ ЮЛ.
Виды:
1) В зависимости от уровня бюджета: федеральные (целых два), региональные и местные резервные фонды
2) В зависимости от распорядителя средство фонда: резервные фонды главы исполнительного органа (например, Президента РФ), резервные фонды исполнительных органов власти (ограничен 3 процентами от расходов соответствующего бюджета), не могут создаваться при законодательных/представительных органах.
3) В зависимости от видов расходов: резервные фонды для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, для финансирования мероприятия, не связанных с ЧС (юбилей деятеля), резервные фонды на исполнения расходных обязательств в случае недостаточности доходов бюджета (ст. 81.1 БК РФ, могут создаваться только на региональном и местном уровнях, так как на федеральном – есть Фонд национального благосостояния)
Особенности финансирования новых расходных обязательств ст. 83 БК РФ: Если принимается закон либо другой нормативный правовой акт, предусматривающий увеличение расходных обязательств по существующим видам
расходных обязательств или введение новых видов расходных обязательств, которые до
его принятия не исполнялись ни одним публично-правовым образованием, указанный нормативный правовой акт должен содержать нормы, определяющие источники и порядок исполнения новых видов расходных обязательств, в том числе в случае необходимости порядок передачи финансовых ресурсов на новые виды расходных обязательств в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Выделение бюджетных ассигнований на принятие новых видов расходных обязательств или увеличение бюджетных ассигнований на исполнение существующих видов расходных обязательств может осуществляться только с начала очередного финансового года при условии включения соответствующих бюджетных ассигнований в закон (решение) о бюджете либо в текущем финансовом году после внесения соответствующих изменений в закон (решение) о бюджете при наличии соответствующих источников дополнительных поступлений в бюджет и (или) при сокращении бюджетных ассигнований по отдельным статьям расходов бюджета.
Правила:
1. Новые расходы /обязательства могут возникнуть только на основаниии НПА
2. Не могут возникнуть новые расходы, не привязанные ни к одному уровню публичной власти
3. Правовой акт, который вводит расходы, должен содержать источник и порядок финансирования новых расходов
4. Новые расходы могут попадать только с нового финансового года. Исключение: в текущем году могут возникать, если есть дополнительные доходы или есть возможность перераспределить расходы
Бюджетный процесс
Источники
1. Постановление Правительства РФ от 24.03.2018 N 326 "Об утверждении Правил составления проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации".
2. Постановление Правительства РФ от 14.11.2015 N 1234 "О порядке разработки, корректировки, осуществления мониторинга и контроля реализации прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочный период и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации".
3. Постановление Правительства РФ от 13.09.2010 № 716 «Об утверждении Правил формирования и реализации федеральной адресной инвестиционной программы».
4. Постановление Правительства РФ от 31.08.2015 № 914 "О бюджетном прогнозе Российской Федерации на долгосрочный период".
5. Постановление Правительства РФ от 23.02.2019 № 189 "Об утверждении Положения о Правительственной комиссии по бюджетным проектировкам на очередной финансовый год и плановый период, о внесении изменений в Правила составления проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 24 марта 2018 г. N 326, и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"
Бюджетный процесс – деятельность уполномоченных органов по составлению, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджетов, контролю за исполнением, внешней проверке, введению бюджетного учета и формирования бюджетной отчетности.
Стадии / процедуры по БК РФ:
1) Составление проекта бюджета
2) Рассмотрение
3) Утверждение
4) Исполнение
5) Контроль за исполнением бюджета
6) Внешняя проверка по отчетности
7) Ведение бюджетного учета и формирование бюджетной отчетности
Стадии Андреевой:
1) Составление проекта бюджета
2) Рассмотрение и утверждение
3) Исполнение бюджета
4) Отчетная стадия
Контроль на всех стадиях, поэтому не выделяется в отдельную стадию.
Особенности бюджетного процесса:
1) Это важнейшее направление финансовой деятельности государства
2) Осуществляется сторого-определенным кругом субъектов – участники бюджетного процесса, каждый из которых определен полномочиями.
Участники процесса:
1. Главный распорядитель бюджетных средств
2. Распорядитель бюджетных средств
3. Получатель бюджетных средств
4. Главный администратор расходов
5. Администратор расходов
Перечень участников закрытый
3) Правовое регулирование процесса осуществляется РФ, субъектами РФ и мунициальными образованиями. Правомочия разделены в ст. 7-9 БК РФ. РФ – устанавливает основы бюджетного процесса, утверждает органы, которые отвечают за каждую стадию процесса, единый порядок ведения бюджетного учета. Все остальное правове регулирование осуществляют субъекты РФ и муниципальные образования исходя из принципов самостоятельности бюджетов и бюджетного федерализма.
4) Бюджетный процесс осуществляют публично-правовые образования. Исключение – казначейское исполнение бюджетов (раньше называлось – кассовое), которое исполняет Федеральное казначейство.
5) Цикличность: бюджетный процесс проходит последовательно все стадии, после чего начинается заново. Промежуток времени между началом первой стадии и завершением последней стадии называется бюджетным циклом.
Принципы процесса:
1. Принцип единства и полноты охвата всех доходов и расходов бюджета
2. Реальности запланированных доходов и расходов – при формировании бюджетов всегда используется прогноз социально-экономического развития соответствующей территории
3. Гласности и публичности в бюджетном процессе – выражается в том, что на всех стадиях бюджетного процесса происходит всесторонее обсуждение содержания проекта бюджета, он в открытом доступе, размещается на официальных страницах гос. органов, закон о бюджете подлежит обнародованию и не является секретом
4. Ежегодности бюджета – все бюджеты принимаются на один год. Даже если у нас предусмотрен бюджет на плановый период – все равно каждый год принимается
5. Специализации показателей бюджета – все статьи доходов и расходов указаны по источникам назначения и получения
Составление бюджета
Особенности:
1) Ответственные органы – высшие органы исполнительной власти – Правильство РФ на федеральном уровне, на уровне регионов – администрация или какое-то Правительство.
2) Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют финансовые органы публично-правовых образований: Мин Финансов на уровне федерации, в Питере – комитет по финансам и бюджету и др.
3) Порядок составления проектов бюджетов самостоятельно определеяется ответственными за его разработку органами. Постановление Правительства РФ от 24.03.2018 N 326 – здесь правила, в каждом органе есть эти правила.
4) Срок, на который составляется бюджет, – на год и плановый период, на местном / региональном уровне – в зависимости от решения муниципалитета или субъекта РФ – на
год или трехлетний период. До 2007 года все бюджеты были однолетними, а после ввели "трехлетнюю перспективу". - ч. 3 ст. 169
5) Бюджет основывается на ряде документов, которые должны быть приняты до начала его формирования. Цель документов предвторяющих первую стадию бюджетного процесса – определить финансовые, экономические, демографические и политические ориентиры развития страны, чтобы бюджет вышел реалистичным и достоверным.
Документы:
Послание Президента Федеральному Посланию – перспективы и оиентиры государственной политики. Проблема в том, что Послание ежегодное, а бюджет составляется на трехлетний период и мы не знаем, куда страна "будет двигаться дальше, если Президент поменяет ориентиры гос. политики". А также плохо то, что бюджет вступает в силу с января, а Президент читает Послание обычно в марте или феврале следующего года.
Основные направления бюджетной, таможенно-тарифной и налоговой политики
Прогноз соц-экон. развития – состаляется на среднесрочный период – на 3 летний период. Там указывается
прогнозируемый
уровень рождаемости, смертности, что сказывается на бюджетных расходах.
Бюджетный прогноз на долгострочный период – состаляется на 12 лет Гос. / мунициальные программы или их проекты
6) В составлении проекта бюджета принимают участие много субъектов – помимо высших органов исполнительной власти принимают участие еще Минэкономразвития, который готовит Прогноз соц-экон. развития, Мин труда и социальной защиты, который дает предложения по МРОТу, что используется для расчета зарплаты бюджетникам, дает рекоммендации по корректировке размера пенсии, курирует два Внебюджетных Фонда – Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, Мин здравоохранения, который курирует Фонд ОМС
7)
Начало
стадии проекта составления бюджета – это март предыдущего года (для регионов иначе, так как они сами решают), завершение для всех одинаковое – 1 октября для федерального бюджета, 1 ноября – для регионального бюджета, не позже 15 ноября – для местных бюджетов. 7 или 8 месяцев длится стадия составления бюджета.
8) Сроки представления бюджета в представительный орган – не позднее 1 октября для федерального бюджета в Гос. Думу, не позднее 1 ноября – для субъекта РФ, не позднее. 15 ноября – для местного бюджета.
Рассмотрение бюджетов
Особенности:
1) Порядок регламентируется конституционными / муниципальными нормами
2) Осуществляется представительным органом власти
3) Федеральный бюджет рассматривается в трех чтениях. Субъекты РФ и муниципальные образования вправе увеличить или сократить количество чтений, но чаще сокращают до двух
4) Одновременно с проектом бюджета представляется большое количество документов (около 15) – ч. 4 ст. 192 БК РФ, на региональном уровне не обязательно эти, но они опираются на законодательство. Документы: например, пояснительная записка, те документы, на которых базировался проект (Прогноз, гос. программы, бюджетный прогноз и др.), методики и расчеты распределения межбюджетных трансфертов, верхний предел гос. внутреннего и внешнего долга, проекты законов о бюджетах хозяйственных фондов.
5) Гос. Думе дается 60 дней на рассмотрение бюджета – это официальная величина для федерального бюджета, у регионов может быть другой срок. С момента поступления бюджета отсчитывается срок.
6) Закон вступает в силу с 1 января, подлежит опубликованию немедленно после подписания Президентом
7) Непонятно, где начинается стадия утверждения и заканчивается стадия рассмотрения. Возможно, после третьего чтения этого проект уже рассмотрен, но одновременно уже и утвержден
Сроки рассмотрения проектов федерального бюджета:
1) Не позднее 24 часов 1 января проект должен поступить в Гос. Думу – ст. 194 БК РФ
2) В течение 10 дней должен пройти все согласования в комиссиях и комитетах Гос. Думы
3) Три чтения, сроки внутри чтений не регламентированы: первое чтение – основные характеристики бюджета (профицит, дефицит, общая сумма расходов и доходов), второе –
рассматриваются расходы по статьям, третье – голосование за принятие проекта
Утверждение бюджетов
1) В течение 5 дней федеральный закон о фед. бюджете передается на рассмотение Совету Федерации
2) СФ в течение 14 дней одобряет или не одобряет закон. Регионы рассматривают межбюджетные трансферты, они голосуют за него целиком, но не могут детально рассмотреть. Не было случая, когда СФ не одобрил бюджет
3) В течение 5 дней со дня одобрения направляется Президенту для подписания и обнародования
Ну и после 1 января бюджет вступает в силу.
Согласительные процедуры
Согласительные процедуры по бюджетам субъектов и МО устанавлвиаются сами эти органы, для федерального бюджета – есть статьи БК РФ.
1) Отклонение в Гос. Думе: процедура прописана в ст. 202 БК РФ.
В случае отклонения в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Государственная Дума может:
передать указанный законопроект в согласительную комиссию вернуть указанный законопроект в Правительство РФ на доработку поставить вопрос о доверии Правительству РФ
2) Президент отклоняет принятый Гос. Думой и одобренный СФ проект бюджета: описано в ст. 210 БК РФ.
В случае отклонения Президентом Российской Федерации Федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период указанный закон передается для преодоления возникших разногласий в согласительную комиссию. При этом в состав согласительной комиссии включается представитель Президента Российской Федерации. Второй раз Президент не может отклонить проект.
Исполнение бюджетов
Источники
1. БК РФ статьи 215.1 – 242.6 БК РФ (Раздел VIII).
2. Приказ Минфина России от 09.12.2013 № 117н «О Порядке составления и ведения кассового плана исполнения федерального бюджета в текущем финансовом году».
3.
Приказ Минфина России от 27.08.2018 N 184н «Об утверждении
Порядка
составления и ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета и бюджетных росписей главных распорядителей средств федерального бюджета (главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета), а также утверждения (изменения) лимитов бюджетных обязательств».
4. Приказ Минфина России от 13.04.2020г. № 66н «Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации».
5. Приказ Казначейства России от 14.05.2020г. № 21н "О Порядке казначейского обслуживания".
6. Положение Минфина России N 63н, Банка России N 717-П от 10.04.2020 "Об особенностях взаимодействия системы казначейских платежей с платежными системами"
7. Постановление Правительства РФ от 29.12.2007г. № 995 «О порядке осуществления федеральными органами государственной власти (государственными органами), органами управления государственными
внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящимися в их ведении казенными учреждениями, а также Центральным банком Российской Федерации бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».
8. Приказ Казначейства России от 13.05.2020 N 20н "Об утверждении Правил организации и функционирования системы казначейских платежей"
9. Приказ Казначейства России от 17.10.2016 № 21н «О порядке открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства».
10. Приказ Минфина России от 30.09.2008 N 104н "О Порядке доведения
бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств при организации исполнения федерального бюджета по расходам и источникам финансирования
дефицита федерального бюджета и передачи бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств при реорганизации участников бюджетного процесса федерального уровня"
11. Приказ Минфина России от 21.12.2015 № 204н «О Порядке утверждения и доведения до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета предельного объема оплаты денежных обязательств и о внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Российской Федерации».
12. Приказ Минфина России от 13.04.2020 N 66н "Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации".
13. Приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
14. Приказ Минфина России от 30.10.2020 N 257н «Об утверждении Порядка санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и оплаты денежных обязательств, подлежащих исполнению за счет бюджетных ассигнований по источникам финансирования дефицита федерального бюджета».
15. Приказ Казначейства России от 01.04.2020 N 15н «О Порядке открытия казначейских счетов».
16. Постановление Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 № 23 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации».
17. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.05.2019 № 13 «О некоторых вопросах применения судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации, связанных с исполнением судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».
Исполнение бюджета – обеспечить полное и своевременное поступление всех предусмотренных доходов и финансирование всех запланированных расходов.
Особенности:
1) Длится один финансовый год = календарный год
ч. 1 ст. 242
1. Операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря, за исключением операций, указанных в пункте 2 настоящей статьи.
2) Ответственность за исполнение бюджета несут высшие органы исполнительной власти
3) Непосредственную организацию исполнения осуществляют соответствующие финансовые органы
4) Бюджет исполняется по трем основным направлениям по расходам, доходам и источникам финансирования
5) Для исполнения бюджета после его принятия составляются 4 основных документа: кассовый план, сводная бюджетная роспись, бюджетная роспись и бюджетная смета.
Кассовый план Кассовый план – прогноз кассовых поступлений в бюджет и выплат из бюджета в текущем финансовом году в целях определения прогнозного состояния единого счета
бюджета, включая временный кассовый разрыв и объем временно свободных средств.
Особенности:
1) Порядок ведения устанавливается финансовым органом – Приказ Минфина России от 09.12.2013 № 117н «О Порядке составления и ведения кассового плана исполнения федерального бюджета в текущем финансовом году»
2) Значение – содержит более актуальную информацию по доходам и расходам на месяц, поэтому более реалистичный
3) Помогает оценить бюджетные риски и принять меры по устранению (например, расходы нужно происходить, а доходы не поступили). В данном случае правительство использует источники финансирования дефицита бюджета
4) Ведется Федеральным казначейством для федерального бюджета, регионы и муниципалитеты сами решают, но обычно финансовый орган сам ведет, но могут назначить иной орган
5) Составляется на каждый месяц и год в целом
6) Имеет графы – эксель, отсчитывается разница и др.
Сводная бюджетная роспись
Сводная бюджетная роспись – документ, содержащий разбивку бюджетных средств по главным распорядителям, составленный на основании утвержденного закона /решения о бюджете по функциональной и экономической классификации расходов.
Главый нормативный документ – Приказ Минфина России от 27.08.2018 N 184н «Об утверждении Порядка составления и ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета и бюджетных росписей главных распорядителей средств федерального бюджета (главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета), а также утверждения (изменения) лимитов бюджетных обязательств».
Составляется финансовым органом, срок составления – после принятия закона о бюджете, значение – дублирует закон о бюджете, распределяется средства по главным распорядителям бюджетных средств и получателям. Сводная принимается укрупненно, нет получателей средств.
Внесение изменений со стороны финансового органа:
ч. 3 ст. 217 - указывает, когда ее показатели могут отличаться от закона о бюджете. норма логичная, т.к.:
1) бывают внезапные ситуации, требующие исполнения расходных обязательств - например, судебные акты по обращению взысканий на средства бюджетной системы. государство не может отказать в выплате дс по судебному решению со ссылкой на закон о бюджете, т.к. внесение в него изменений = законодательный процесс. ускорение процесса - корректировка сводной бюджетной росписи без внесения закона
НО недопустимо перераспределять ассигнования так, что их будет меньше, чем указано в законе о бюджете - чтобы не ограничивать в правах соц. незащищенные слои (конец ст. 217)
Бюджетная роспись Бюджетная роспись – документы, содержащие детализацию денежных ассигнований по распорядителям и получателя бюджетных средств. Составляют главные распорядители
бюджетных средств, указывается детализация бюджетных ассигнований по
распорядителям и получателям, чего нет в сводной росписи. Сводная роспись – укрупненная и повторяет проект бюджета, там нельзя увидеть получателей, она составляется главным распорядителем бюджетных средств. На основании бюджетной росписи составляется бюджетная смета.
Бюджетная смета Бюджетная смета – составляется получателями бюджетных средств – казенными учреждениями. Согласно ст. 221 БК РФ: Бюджетная смета казенного учреждения
составляется, утверждается и ведется в порядке, определенном главным распорядителем
бюджетных средств, в ведении которого находится казенное учреждение, в соответствии с общими требованиями, установленными Министерством финансов Российской Федерации.
Кассовое исполнение бюджета
Кассовое исполнение бюджета – проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета. Иными словами, это "исполнение платежек".
Виды:
1) Исполнение бюджета через единый государственный банк, т.е. создать специальный государственный банк, задача которого будет в том, что он будет хранить все бюджетные средства, и его основная функция будет в том, чтобы открыть каждому счет – получателю, по доходам и расходам. По типу кредитной организации, но разница в том, что он будет государственный и один на всю страну. Не применяется в России, но есть мысли о том, чтобы попробовать. У нас обслуживание через Федеральное Казначейство, но оно не является кредитной организацией и лицензии у него нет на банковские операции. Обсуждается, не сделать ли его полноценной кредитной организацией и не наделить ее правом осуществления всех банковских операций. Получается в ЦБ РФ тогда эти деньги не пойдут, а будет такая отдельная организация бюджета на уровне Казначейства, а не ЦБ. Либо же предлагается создать отдельный государственный банк, как это сделано в некоторых странах. Но пока это только на уровне обсуждения у нас. Минус – каждый получатель, каждый субъект бюджетного процесса открывает отдельный счет – учет таким образом осуществлять будет трудно. Но в принципе этот способ является продолжением мысли о федеральном обслуживании. Плюсы: снижаются расходы на администрирование, исключается посредничество других организаций.
2) Банковское исполнение, т.е. это исполнение через кредитные организации напрямую. Этот способ повсеместно использовался в России до 2000-го года. А сейчас он как исключение используется, когда нет рядом ЦБ/Казначейства. Каждое ППО в каком-то банке (который соответствует установленным требованиям) открывает счет бюджета и там обслуживается. Почему Россия и многие страны отказались от этого способа: потому что очень большие риски банкротства, несостоятельности кредитной организации, банка, каких-то мошеннических действий. В 90-х были такие случаи по субъектам, когда банк, в котором обслуживались бюджетные средства, был признан несостоятельным, и некоторые бюджеты потеряли свои деньги. Второй минус – непрозрачность исполнения (банковская тайна и т.д.). Кроме того, банки были замечены в злоупотреблении. Плюс: обеспечивается самостоятельность бюджетов.
3) Казначейское / ранее кассовое исполнение – совершение всех операций по исполнению бюджета в системе счетов одного на всю страну органа исполнительной власти, открываемых только в учреждениях ЦБ РФ. У нас это – Федеральное казначейство, которое находится в ведении Минфина. Между участниками и ЦБ есть еще посредник – Федеральное казначейство – поэтому получается посредническая система, где платежки проверяются, а после направляются в ЦБ на исполнение.
Плюсы: полнота и достоверность бюджетных средств за счет наличия посредничества в лице Федерального казначейства, контроль (предварительный на этапе проверки платежных/ расчетных документов и последующий). Также скорость платежей, открытость исполнения бюджета – вся информация в одном органе сосредоточена, очень легко эту информацию смоделировать, чтобы показать в открытом доступе (у нас это сайт
«Электронный бюджет»).
Особенности казначейского исполнения:
1) Федеральному казначейству открываются в ЦБ банковские счета – бюджетные , чтобы действовать от имени РФ. Внутри казначества открываются просто счета.
Единый казначейский счет бюджета (один на всю страну, напоминает корреспондентский счет банка)
Единый счет для бюджета каждого ППО
2) Федеральное казначейство имеет разветвленную сеть по всей стране, включая 85 управлений по субъектам РФ
3) Работает ФК по принципу единства кассы, то есть все доходы поступают на единый казначеский счет в ЦБ, а после Федеральное казначейство направляет поступивший доход на счет бюджета региона. И наоборот: любой расход поступает в Федеральное казначейство, то направляет в ЦБ, с банковского счета ЦБ деньги списываются и направляются частным получаетлям
4) Для каждого администратора доходов, получателя бюджетных средств открываются дополнительные лицевые счета
5) Для федерального бюджета Федеральное казначество практически полностью осуществляет исполнение бюджета (Минфин например осуществляет что-то в части Фонда национального благосостояния, но также через Федеральное казначейство)
6) Обязательным элементом исполнения бюджета по расходам и доходам является открытие лицевого счета
Функции казначества для федерального бюджета:
1) На имя ФК открыт единый казначеский счет и иные банковские счета федерального бюджета в ЦБ
2) ФК ведет казначейские и лицевые счета для феедарльного бюджета
3) ФК подтверждает законность расходов , то есть проверяет платежные поручения, которые идут на выплаты из бюджета. Иными словами, это "санкционирование обязательств"
4) Взаимодействует с ЦБ
5) Осуществляет казначейские платежи и зачисление в бюджет и из бюджета
Функции казначества для субъектов:
Выполняет только часть фукций для не нарушения принципа федерализма.
1) Ведет казначейские счета соответствующих бюджетов
2) Исполняет расторяжения финансовых органов и не проверяет законность платежек, просто смотрит формальную платежку и есть ли деньги на счете
3) Ведение лицевых счетов получателей
4)
Дополнительные функции могут передать Федеральному казначейству, но для этого требуется обращение субъекта РФ согласно ст. 220.2 БК РФ. В данном слкчае не будет нарушения принципа федерализма, так как субъект сам обратиться к ФК. Если обращение поступило, то ФК может полностью исполнять региональные и местные бюжеты (то есть вести лицевые счета, санкционировать расходы, доводить бюджетные ассигнования, предельные объемы финансирвоания до главных распорядителей и получателей бюджетных средств), то есть осуществлять полное кассовое обслуживание. Если обращение поступило, то "обязано брать".
Презентация Андреевой:
Лицевые счета
Особенности:
1) Индивидуальный лицевой счет открывается каждому администратору доходов, распорядителяю (получателю) средств бюджета
2) Лицевой счет не является расчетным счетом и на него не распространяется гражданское законодательство (глава о банковском счете)
3) Лицевой счет представляет собой учетный номер для платежей, который есть у каждого участника бюджетного процесса или получателя
4) Значение: учет и контроль за средствами, которые выплачиваются из средств бюджета, контроль точечный, потому что "понятно, с кого спросить"
5) Лицевой счет открывается для администратора доходов, распорядителей и получаетлей бюджетных средств, бюджетных учреждений, автономных учреждений, любые организации, получающие денежные средства из бюджета (обычно это инвестиции, субсидии или бюджетные кредиты), государственные компании Росийские автомобильные дороги
6) Открываются в заявительном порядке: для средств федерального бюджета открывается в ФК по его разрешительной надписи, для средств региональным и местных бюджетов – в финансовых органах, если эти полномочия они не передали Казначейству
Исполнение бюджета по доходам
Этапы исполнения:
Нулевой этап – перечисление – это предъявление в банк платежного документа на перечисление средств в бюджетную систему, то есть некий плательщик предъявляет платежный документ для перечисления средств в бюджет. С этого момента (когда платежка принята) это платеж превращается в доход бюджета, но называется
«незачисленный доход», потому что он еще не проверен.
1) Зачисление – поступление платежа на единый казначейский счет бюджета. Это специальный счет, открытый в ЦБ РФ на имя Федерального Казначейства, на который аккумулируются все доходы бюджетов всех уровней.
2) Информирование Федерального Казначейства о поступлении платежа – конечно, электронно.
3) Распределение – распределение дохода по установленным правилам и нормативам на нужный казначейский счет соответствующего бюджета. То есть получается быстрая работа внутри казначейства, не нужно обращаться в ЦБ. Казначейство обязано в течение одного дня после получения выписки из ЦБ перенаправить доход в тот бюджет, который указан на платежку. Если данный доход целиком выступает в один бюджет (например, земельный налог идет в местный бюджет 100 процентно), тогда они указывают номер казначейского счета "того самого" бюджета платежки. Если доход распределяется в разные бюджеты, то указывается номер другого казначейского счета для распределения поступления и он тогда "расщепляется".
4) Информирование – информация о поступающих доходах поступает главным администраторам и администраторам доходов, и ФК отражает платеж на лицевом счете того адмтинистратора доходов, который контролирует этот доход. Распределяется по коду бюджетной классификации
5) Факультативный – уточнение платежа и возврат – идентификация платежа, проверка назначения с тем плательщиком, от которого он поступил, проверка суммы. Если реквизиты "не сойдутся", то платежу присваивается статус "невыяснен"
6) Факультативный – распоряжение на возврат излишне уплаченных сумм – при переплате администратор в обратную сторону заполняет уже платежные распоряжения, направляет ее в Казначейство, то ее проверяет и только после этого исполняет платежку по возврату денежных средств плательщику (через ЦБ РФ)
Исполнение бюджета по расходам
В ст. 219 указаны следующие этапы:
1) Принятие и учет бюджетных и денежных обязательств
2) Подтверждение денежных обязательств
3) Санционирование оплаты денежных обязательств
4) Подтверждение исполнения денежных обязательств
Этапы по версии Андреевой:
1) Этап росписи – включается утверждение сводной бюджетной росписи (финансовый орган этим занимается, Минфин для федерального бюджета), утверждение и доведение длимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей бюджетных средств (занимается Федеральное казначейство или финансовый орган соответтсвующего бюджета для региональных и муниципальных бюджетов, если те не передали полномочия ФК), утверждение бюджетных росписей главными распорядителями бюджетных средств. Срок составления сводной бюджетной росписи – до начала финансового года, у бюджетной росписи также.
2) Факультативный только для органов власти и казенных учреждений – утверждение бюджетных смет – для казенных учреждений утверждаются главными распорядителями бюджетных средств. Смета – это объем финансирования соответствующего субъекта на год. Для автономных и бюджетных учреждений утверждаются еще и государственные задания. Смета утверждается на один год и плановый период.
3) Принятие бюджетных и денежных обязательств получателями бюджетных средств – идет подписание гос./муниц. контрактов, иных договоров с ЮЛ и ФЗ, то есть конктреные выплаты из бюджета.
4) Факультативный – утверждение предельных объемов оплаты денежных обязательств – это предельные объемы финансирования. "Их можно утверждать или не утверждать".
5) Подтверждение денежных обязательств и составление документов на оплату – осуществление проверки ("действительно контракт государственный оплачен, если оплачен проверяется акт приема-передачи, если оплачен, то можно осуществлять расход из бюджета, если нет акта приема, то платеж не пройдет и казначейство или финансовый орган его не пропустит)
6) Санкционирование оплаты денежных обязательств – это утверждение исполнения денежных обязательств, этим занимается ФК либо финансовый орган для средств регионального и местного бюджета. Санкционирование – это предварительный финансовый контроль, когда казначейство полностью проверяет платеж. Проверяет в течение 3 рабочих дней по 16 показателям. Если все хорошо, то ставится разрешительная надпись "платеж санкционирован".
7) Подтверждение исполнения денежных обязательств – законодатель не раскрывает, что понимается под "подтверждением". Из подзаконных актов следует, что этот этап заключается в том, что ФК или иной финансовый орган проверяет, дошлим ли средства до адресата.
Система казначейских платежей
Регулируется главой 24.2 БК, "новинка"
Система казначейских платежей – совокупность участников и оператора системы казначейских платежей, взаимодействующих по соответсвующим правилам. Иными словами, это порядок выплат из соответсвующего бюджета.
Субъекты:
1) Оператор – это Федеральное казначейство, которое действует либо непосредственно, либо через федеральные отделения
2) Участики – как правило, это лица, которые осуществляют платежи
Задача системы: совершение переводов либо внутри казначейских счетов (без обращения к ЦБ), либо с единого казначейского счета за пределы. Указанные переводы осуществляются посредством направления участникам системы казначейских платежей распоряжения на осуществление казначейского платежа. Это распоряжение направляется в ФК, либо в финансовый орган для регионов и местных бюджетов.
Этапы совершение платежа:
1) ФК либо финансовый орган проверяют распоряжение на совершение платежа. Иными словами, они осуществляют предварительный финансовый контроль.
2) Факультативный – финансовый орган направляет проверенное распоряжение в Федеральное казначейство. Факультативный потому, что если финансовый орган это полномочия не исполняет – субъект РФ или муниципальное образование передало эти функции ФК, – тогда ФК сразу проверяет платежки по всем реквизитам.
3) ФК осуществляет казначейский платеж внутри казначейских счетов (просто перебрасывает деньги со счета на счет внутри системы казанчейских платежей, не обращаясь в ЦБ, что ускоряет платежи), либо оформляет распоряжение в адрес ЦБ, когда деньги "уход вовне", о переводе денежных средств с единого казначейского счета (банкоыского счета) в адерс ФЗ или ЮЛ других банков.
Глава 24.1 БК РФ, ст. 239 БК РФ
Иммунитет бюджетов – специальный правовой режим, в котором обращение взыскания на средства бюджетов осуществляется только на основании судебного акта.
Способы, как деньги могут бють списаны с казны:
1) Требования предъявляются непосредственно казне. Исчерпывающего перечня требования нет, но можно назвать следующие: причинение вреда незаконными действиями/ бездействием государственных органов либо их должностных лиц. Если требования направляются непосредственно казне, тогда в резолютивной части судебного акта будет написано "взыскать с РФ, субъекта РФ или МО (по ситуации) в лице какого-то органа власти столько-то рублей за счет казны РФ в пользу такого-то лица". Ответчиками по таким искам будут - ст. 242.2
соответствующее ППО в лице соответствующих главных распорядителей бюджетных средств по искам о возмещении вреда, а также случаями, предусмотренными федеральными законами
соответствующее ППО в лице соответствующего финансового органа (Минфин или другие органы субъектов) по искам о возмещении вреда в результате незаконного осуждения, привлечения к уголовной ответственности, заключения под стражу, незаконной административной ответственности – ст. 1070 ГК РФ
2)
Требования предъявляются непосредственно к казенному учреждению/органу
государственной власти или местного самоуправления/субсидиарно к главному распорядителю бюджетных средств по долгам учреждений. Ответчиками будут орган власти или местного самоусправления, либо казенное учреждение, с которым сложилось правоотношение. Вторым ответчиком может быть ГРБС субсидиарно в случае недостаточности лимитов бюджетных обязательств у казенного учреждения. ГРБС отвечает также за автономные или казенные учреждения. - ст. 242.3
Если это отношения договорные /контрактные или трудовые/служебные, в том числе иски о возмещении судебных расходов, тогда будет применяться второй способ. Здесь может быть задолженность по гос. контракту, служебные споры. Если причинение вреда – тогда первый способ.
В резолютивной части будет указано "взыскать с органа власти субсидиарно в пользу такого-то лица столько-то рублей".
Особенности исполнения судебных актов:
1) Необходимо получить исполнительные документы. Сроки предъявления ИД устанолены законодательством об ИП (три года после вступления в силу судебного акта)
2) ИД направляются в финансовый орган или орган ФК
3) Если требования непосредственно казне, то исполнение осуществляется за счет ассигнований, предусмотренных для этих целей законом / решением о бюджете. Если денег не хватило, то финансовый орга может внести изменения в сводную бюджетную роспись, минуя закон о бюджете. Изменения: перераспределяются расходы, так как "из воздуха" статьи доходов нельзя. Если неоткуда перераспределять, то вносят изменения в закон о бюджете, добавляются бюджетные ассигнования по правилам ст. 83 БК РФ
4) Если ИД предъявляются в ФК или финансовый орган, ведующий лицевые счета, то судебный акт исполнеяется из тех же ассигнований, которые уже выделены казенному учреждению либо органу гос. власти в рамках его бюджетной сметы. Тогда уполномоченный орган запрашивает у должника информацию и просит составить распоряжение на перечисление средств взыскателю с указанием кода бюджетной классификации. Если денег нет, то должник делает запрос ГРБС о выделении дополнительных бюджетных ассигнований
5) На исполнение судебных актов дается три месяца с момента поступления ИД
6) Если в течение этого срока ИД не будет исполнен, тогда взыскатель имеет право отозвать исполнительный лист и направить его в службу судебных приставов
В п. 3.1 ст. 1081 ГК появилось право регресса: Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование в случае возмещения ими вреда по основаниям, предусмотренным статьями 1069 и 1070 настоящего Кодекса, а также по решениям Европейского Суда по правам человека имеют право регресса к лицу, в связи с незаконными действиями (бездействием) которого произведено указанное возмещение.
Сбалансированность бюджета
Вопросы:
1) Правовые основые сбалансированности бюджета
2) Понятие профицита и управление профицитом бюджета
3) Понятие дефицита
4) Меры направленные на управление дефицитом бюджета
Сбалансированность бюджета – объем предусмотренных расходов должен соответствовать суммарному объему доходов и поступлений из источников финансирования его дефицита, уменьшенных на сумму выплат, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета. Расходы = доходы + источники финансирования дефицита бюджета.
Из 31 года только 13 лет был профицитным, 1 год – сбалансированным, а остальные случаи – дефицитный.
Профицит – превышение доходов над расходами (ст. 6 БК РФ). В области профицита бюджета отсутствует какое-либо правовое регулирование. Предусмотрены только две возможные меры, которые можно "притянуть" к способам управления профицита:
1) Обособление дополнительных доходов в национальные и суверенные фонды – у нас есть Фонд национального благосостояния, который целевой и средства направляются на финансирование дефицита бюджета и финансирование программы пенсионных накоплений
2) Согласно ст. 236 БК РФ возможно размещение бюджетных средств на депозитах в кредитных организациях
3) В Законе этого нет, но выводится из Постановления Правительства, которая позволяет закупить иностранную валюту / ценных бумаг в казну
Дефицит бюджета – разница между общим объемом расходов и общим объемом доходов бюджета на очередной финансовый год.
Виды:
1) В зависимости от времени возникновения: запланированный на этапе принятия НПА о бюджете (например, на 2022 сразу запланирован профицит), либо запланированный в течение текущего финансового года (было приблизительно в 2020 году, когда началась пандемия)
2) По уровню бюджетной системы: дефицит федерального бюджета (должен быть обязательно прописан), дефицит бюджета субъекта (также прописывается), дефицит местного бюджета. По последним двум устанавливается предельные размеры дефицита, чтобы не допустить неплатежеспособность региона. Дефицит субъекта не должен превышать 15 процентов дохода того же субъекта без учеба безвозмездных поступлений, местный дефицит – 10 процент. 2021 год "довольно плохой", поэтому внесли временную поправку, согласно которой субъекты и муниципалы могут превысить планку на сумму мероприятий по борьбе с пандемией.
Особенности правового регулирования:
1) Его может и не быть
2) Может быть запланированным, а долги после не возникнут
3) В нормативном акте о бюджете должны быть прописаны источники финансирования дефицита бюджета. Источники – это те пути, по которым мы будет "добирать" разницу между доходами и расходами, как мы будем "закрывать вот эту брешь в бюджете".
Источники финансирования дефицита бюджета – это определенные бюджетным законодательством источники получения финансовых ресурсов, а также перечень субъектов, уполномоченных предоставить такие ресурсы для ликвидации дефицита бюджета. Это кредиты, займы, например. Источники перечислены в статьях 94 – 96 БК по уровням бюджета, не закрытый перечень.
Меры, направленные на управление дефицитом:
1)
Позитивные – когда дефицит ликивидируется засчет перераспределения бюджетных средств внутри бюджетной системы, либо административные механизмы
Установление верхних пределов дефицита бюджета2) Сокращение и оптимизация расходов – секвестор расходов бюджета
3) Законодательное перераспределение доходов между уровнями бюджетной системы
4) Предоставление дотаций из вышестоящих бюджетов (так и называются – на сталансированность)
5) Установление нормативов бюджетных отчислений доходов
1) Разница между поступлениями от продажи гос./муниц. ценных бумаг и средствами, направленными на их погашение
2) Разница между выданными и погашенными кредитами кредитных организаций ("та еще финансовая пирамида"), иностранных государств
3) Поступления от продажи акций и долей, принадлежащих публичным образованиям
4) Поступление от реализации запаса драгоценных металлов и камней, уменьшенных на процент выплат на их приобретение
6) Бюджетные кредиты внутри бюджетной системы – на выполнение остатков средств на счете (ст. 93.2 – 93.6 БК РФ)
5) Курсовая разница ("купили по одной – продает по другой цене, а разницу направляем на дефицит")
6) Остатаки средств на начало текущего финансового года
Еще есть "странная мера", которая никак не регулируется – напечатать, эмитировать денежные средства. Обычно государства к ней не обращаются, так как это приводит к инфляции.
Правовой режим государственного долга
Гос./муниц. долг – обязательства, возникающие из гос. или муниц. заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие долговые обязательства, принятие на себя публично-правовым образованием.
Формы:
Гос. / муниц. заимствования:
1) Кредиты, привлеченнные от имени ПО как заемщиков от кредитных организаций, иностранных государства (только в отношении РФ), иных субъектов МП, иностранных ЮЛ
2) Бюджетных кредиты, привлеченные в кредит из других бюджетов
3) Гос./муниц. займы – ЦБ, а точнее облигации
Гарантии:
4) Гос./муниц. гарантии
Остались, уже не предусмотрены БК:
5) Иные долговые обязательства, ранее отнесенные в отношении РФ к государственному долгу
Классиффикации долгов:
1) В зависисимости от лица, выступающего заемщиком: государственный долг РФ, долг субъекта РФ и муниципальный долг
2) По срокам: краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 до 5 включительно), долгосрочные (от 5 до 10 лет включительно)
3) В зависимости от валюты: внутренний долг (выражен в рублях), внешний (выражен не в рублях, может возникнуть только у РФ и субъектов, муниципальные не вправе осуществлять внешние заимствования, только целевые иностранные кредиты)
4) В зависимости от срока платежа по долговых обязательствам – точнее наступления или нет: капитальный (общая сумма задолежнностей по всем непогашенным долговым обязательствам), текущий (сумма текущих расходов по всем долговым обязательствам, срок которых уже наступил)
В объем гос. /муниц. долга не входят проценты в счет обслуживания гос. долга
Основы гос. и муниципальных заимствований
Заимствования – денежные средства, привлекаемые в бюджеты ППО на платной и возвратной основах.
Особенности отношений по привлечению заимствований:
1) В качестве заемщика выступает РФ, субъект РФ или МО
2) Всегда верховенство государства
3) Государственные заимствований как правило не обеспечиваются каким-то залогом. Считается, что государство отвечает всей казной в отличие от муниципальных заимствований, которые могут обеспечиваться
4) Осуществляются на условии срочности, возвратности, добровольности, платности
5) Максимальные сроки – не могут превышать 30 лет для РФ и 10 лет для мунипальных
6) Являются целевыми: для покрытия дефицита бюджета, либо для погашения государственных долговых обязательств
Классификация заимствований:
1) В зависимости от валюты: внутренние (выражен в рублях), внешние (выражен не в рублях, может возникнуть только у РФ и субъектов, муниипальные не вправе
осуществлять внешние заимствования, только целевые иностранные кредиты)
2) По субъектам: заимствования в иностранной валюте допускаются, но при некоторых условиях, укаазнных в п.1 – 4 ст. 104 БК РФ
3) По форме закрепления и оформления: кредиты (формлябются договорами) и заемы (оформляются посредством выпуска ЦБ – облигаций), они могут быть также внутренними и внешними - согласно ч. 1 ст. 103 БК
4) По срокам: краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные
5) По заемщику, как выше
Особенности гос. / муниц. кредитов:
1) В роли кредиторов выступает любые субъекты: кредитные организации, бюджеты другого уровня, иностранные организации, международные организации , иностранные ЮЛ. Исключения: субъекты РФ не могут брать у иностранных гос. и ЮЛ за исключением иностранных банков, МО могут брать только у российских кредитных организаций и бюджетов других уровней
2) Договоры кредита от имени РФ подписываются Правительством или уполномоченным им органов (Минфин обычно), от субъекта – высший исполнительный орган или уполномоченный им орган (обычно финансовый орган)
3) Кредитные организации для кредитований бюджета отбираются по конкурсам, что связано с защитой конкуренции
Особенности гос./муниц. заемов:
Регулируется главой 14.1 БК РФ
1) Заёмы обеспечиваются посредством выпуска ЦБ – но сейчас только облигации
2) Эти ЦБ считаются выпущенными от имени РФ, субъектов РФ или МО
3) Эмитентами будут значиться высшие органы исп. власти или уполномоченные им лица (то есть Правительство или Минфин какой-то)
4) В качестве инвесторов / приобретателей могут выступать любые субъекты – ФЛ или ЮЛ. Исключения: в самих ЦБ могут быть ограничения по инвесторам (типо "только
клалифицированные инвесторы")
5)
ЦБ эмитируются выпусками тремя документами: Генеральные условия эмиссии и обращения ЦБ
Условия эмиссии и обращения гос./муниц. ЦБ – более детальное описание "того же
самого"
Решения об эмиссии выпуска – как только он принят, начинается технический процесс по эмиссии гос. /муниц. ЦБ. Если есть только Генеральные условия или условия, то это не значит, что эмиссия вообще будет, так как те документы "Могут висеть по 20 лет"
6) Выпуски ЦБ субъектов РФ и муниципальных образований регистрируются в Минфине РФ. Но эта регистрация скоро отменится, а точнее заменится другой бумагой – после 1 января 2022 года субъекты и МО должны будут согласовывать с Минфином программу внутренних и внешних заимствований
7) РФ и субъекты РФ могут размещать облигации на международном рынке
8) После выпуска эмитент обязан принять отчет об итогах выпуска облигаций в форме ПНА и раскрыть его
Примеры генеральных условий эмиссии по федеральным ЦБ:
Облигации внутренних облигационных займов Российской Федерации
Облигации внешних облигационных займов Российской Федерации
Государственные сберегательные облигации
Облигации государственного сберегательного займа Российской Федерации – нет ни одной в обращении сейчас
Облигации государственных нерыночных займов – нет ни одной в обращении сейчас Облигации, погашаемых золотом – нет ни одной в обращении сейчас
Облигации государственного валютного облигационного займа – нет ни одной в обращении сейчас
Только первые 3 обращаются в обороте
Содержание генеральных условий:
1) Виды ЦБ – что странно, так как только облигации
2) Форма документарная или бездокументарная
3) Валюта – рубли или иностранная валюта
4) Срочность – период
5) Ограничения по приобретателям
Примеры условий эмиссии и обращения гос./муниц. ЦБ:
Облигации федерального займа с постоянным доходом
Облигации федерального займа с переменным купонным доходом
Облигации федерального займа с индексируемым номиналом Облигации федерального займа с амортизацией дохода (или долга) Облигации федерального займа для ФЛ
Бескупонные облигации федерального займа
Только первые 4 обращается в обороте
Содержание условий эмиссии:
1) Минимальные сроки обращения
2) Номинальная стоимость – обычно 1000 руб.
3) Порядок размещения
4) Размер дохода
5) Иные существенные условия
Содержание решения о выпуске:
1) Наименование эмитета
2) Дата начала размещения
3) Период размещения – обычно месяц
4) Количество ЦБ
5) Дата погашения выпуска – пакета эмиссионной ЦБ
6) Наименование регистратора – то есть ЮЛ, которое удостворяет приобретение облигации
Все три документа подлежат раскрытию, способы раскрытия (доведения до обществтенности) деталей выпуска установлены ст. 121,1 БК РФ
Государственные и муниципальные гарантии
Гос./ муниц. гарантии – вид долгового обязательства, в силу которого ППО обязано при наступлении гарантийного случая уплатить лицу, в пользу которого предоставлена гарантия по его требованию денежную сумму за счет средств соответствующего бюджета.
Правовые регулирование – ст. 115 – 117 БК РФ
Класификация:
1) В зависимости от гаранта: государственные гарантии РФ (можно выдавать только хозяйственным обществам, Федеральным унитарным предпринятия и государственнм корпорациям и компаниям, которые будут должниками), государственные гарантии субъекта РФ (могут выдаваться своим унитарным предприятиям или хозяйственным обществам), муниципальные гарантии (могут выдаваться своим унитарным предприятиям или хозяйственным обществам)
2) В зависимости от вида обеспечиваемого обязательства: те, которые обеспечивают надлежащее исполнение договора (например, инвестиционного контракта) или надлежащее исполнение иной сделки
3) В зависимости от валюты: в рублях или иностранной валюте (тогда и исполняются в иностранной валюте)
4) По праву регресса: в которых регрессные обязательства принципала не требует обеспечения (предоставлояются по обязательствам РФ и субъектам РФ) или требуют обеспечения
5) От вида ответственности гаранта: субсидиарная ответтсвенность дополнительно или солидарная ответсвенность. Однако сейчас осталась только субсидиарная.
6) В зависимости от возможности установить бенефициара – кредитора на момент выдачи гарантии: в которых указан бенефициар и в которых бенефициаром яввляется неопределенный круг лиц.
Особенности гос./муниц. гарантий:
1) Три участика: принципал – должник, гарант – РФ, субъекты РФ и бенефициар – кредитор
2) Включаются в Программу гос./ муниц. гарантий, которые должны быть отдельным
Приложением к бюджету
3) Предусмотрены требования и проверка финансового состояние принципала на предмет наличия рисков
4) Структурирована как каузальная сделка – а в ГК она абстрактная, то есть не привязана к каузе возникновения
5) Это письменная форма, односторонная. Несоблюдение формы влечет недействительность. Также заключается договор о предоставлении гарантии, договор об обеспеченивании регрессных требований принципала
6) Реквизиты гарантии: сведения о гарантие, объем обязательств, суть обеспечиваемого обязательства, срок гарантии и право регресса – п. 6 ст. 115 БК РФ
7) Учет выдачи гарантий ведет соответствующий финансовый орган
Управление государственным или муниц. долгом
Регулируется ст. 101 БК РФ.
Управление гос./муниц. долгом – деятельность уполномоченных органов, напрвленная на обеспечение потребностей ППО в заемном финансировании, своевременное и полное исполнение гос./муниц. долговых обязательств, минимизацию расходов на обслуживание долга и поддержание объема и структуры обязательств, исключающих их неисполнение.
Мероприятие по управлению:
1) Установление в законе / решении о бюджете предельных объемов государственного / муниципального долга. Наивысший размер гос. долга предел установлен в БК для субъектов РФ и МО – не должен превышать объем доходов соответствующего бюджета без учета финансовой помощи из иного бюджета. Если ППО получает дотации и размер дотации больше 40 процентов, тогда они могут иметь гос. долг не более 50 процентов. Объем долга РФ не лимитируется. Это регулируется п. 4 ст. 107 и п. 3 ст. 130 БК РФ
2) Составление и утверждение приложением к закону о бюджете Программы гос./муниц. внешних и внутренних заимствований . Регулируется ст. 108 – 109 БК РФ. С 2022 года Программа субъектов и МО подлежит согласованию с Минфином, о чем говорится в ст. 103 БК РФ
3) Расчет и включение в проект закона о бюджете расходов, связанных с обслуживаем гос. и муниц. заимствований на следующий финансовый год. Предельный объем расходов на обслуживание гос. долга субъекта РФ и МО не должен превышать 15 процентов объекта расходов бюджета соответствующего уровня (с января будет 10 процентов). Регулируется ст. 111 БК РФ
4) С 2022 года вводится новая величина – годовая сумма платежей в очередном финансовом году и плановом периоде на погашение по основному долгу. Не должна превышать 20 процентов от налоговых и неналоговых доходов соответствующих бюджетов – ст. 107 БК РФ
5) Ведение финансовой долговой книги – ст. 121 БК РФ. В этом долговой книге учитываются и регистрируются гарантии, долговые обязательства.
6) Обслуживание гос./муниц. долга – в ст. 119 БК РФ сказано, что обслуживание – это операции по выплате доходов по государственным и муниципальным долговым обязательствам в виде процентов по ним или дисконта (когда продаются ниже
номинала), осуществляемые за счет средств соответствующего бюджета
7) Принятие мер по регулированию гос./муниц. долга путем проведения процедуры реструктуризации – согласно ст. 105 БК РФ реструктуризация – это основанное на соглашении изменение условий исполнения обязательств / погашения задолженности, связанное с предоставлением отсрочек, рассрочек исполнения обязательств, изменением объемов или сроков уплаты процентов / иных платежей, предусмотренных действующими договорами, соглашениями и иными документами, из которых вытекают указанные
обязательства. Такие оепрации проходят через агентов – обычно через ЦБ или иной привлекаемой организации.
8) Списание с гос. /муниц. долга неистребованных долгов – ст. 98,1, 99,1, 101 БК РФ, если долговое обязательство не предъявлено в течение 5 лет, то оно прекращается и списывается. Это обязательство не распространяется на кредитные отношения, только к гарантиям и ЦБ.
Государственное и муниципальное кредитование
Литература
1. Глава 15 БК РФ «Внешние долговые требования РФ). и ст. 93.2 – 93.6 главы 13 БК РФ
2. Постановление Правительства РФ от 16.09.2020 N 1456 "Об утверждении Правил предоставления Российской Федерацией государственных кредитов иностранным государствам - заемщикам".
3. Постановление Правительства РФ от 17.02.2020 N 166 "Об утверждении Правил списания и восстановления в учете задолженности физических лиц по денежным обязательствам перед Российской Федерацией"
4. Постановление Правительства РФ от 31.10.2018 N 1294 "Об утверждении Правил списания и восстановления в учете задолженности по денежным обязательствам перед Российской Федерацией юридических лиц, являющихся конечными получателями средств федерального бюджета, предоставленных на возвратной основе, учитываемой в составе задолженности уполномоченных организаций (кредитных и иных организаций, их правопреемников), осуществлявших предоставление и (или) обеспечивавших возврат средств федерального бюджета на основании заключенных с федеральными органами исполнительной власти договоров".
5. Постановление Правительства РФ от 20.08.2013 N 721 "Об утверждении Правил предоставления субъектам Российской Федерации (муниципальным образованиям) бюджетных кредитов на пополнение остатков средств на счете бюджета"
6. Приказ Минфина России от 13.04.2020 N 65н "Об утверждении Порядка удержания за счет доходов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов
Российской Федерации и местные бюджеты, сумм средств, подлежащих перечислению (взысканию) в федеральный бюджет" – с 1 января 2021 года.
7. Приказ Минфина России от 22.06.2020 N 117н "Об утверждении Порядка обращения взыскания задолженности субъекта Российской Федерации (муниципального образования) по бюджетному кредиту на пополнение остатка средств на едином счете бюджета"– с 1 января 2021 года.
Бюджетный кредит – денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету, некоторым другим субъектам на возвратной и возмездной основе.
Особенности бюджетного кредитования:
1) В роли кредитора всегда выступает ППО, в роли долдника – другой субъект права
2) Условием предоставления кредита является отсутствие задолженности по ранее выданным кредитам, для ЮЛ – еще и по налогам и сборам. На 2021 год эта норма приостановлена
3) Ассигнования предусматриваются в законе/решении о бюджете. В каком разделе – в источниках финансирования дефицита предусматриваются
4) Бюджетный кредит выдается на основании договора, который заключается по правилам гражданского законодателсьвта, но приоритет отдаем нормам БК РФ
5) В договор влючается согласие заемщика на государственный финансовый контроль со стороны кредитора: цель, порядок предоставления
6) В зависимости от правового статуса заемщика можно выделить следубшие виды кредитов: бюджетный кредит бюджету другого уровня (особенности предусмотрены в ст. 93 – 96 БК РФ), бюджетный кредит гос. внебюджетному фонду, бюджетный кредит юридическим лицам (исключение, так как обычно гос. кредиты не предоставляются), бюджетный кредит иностранным государстам, бюджетный кредит иностранным ЮЛ
7) Кредиты ЮЛ – это исключение. Предусмотрено только два случая на предоставление кредита: кредиты за счет целевых иностранных кредитов (согласно ст. 93.5 БК РФ) и кредиты из бюджетов субъекта на обеспечение северного завоза (то есть на Север морским путем)
8) Кредиты иностранным субъектам может предоставлять только РФ и регулируется главной 15 БК РФ
9) Бюджетный кредит представляется под обеспечение, но не всякое обеспечение подходит. Искючение: кредиты, которые выдаются РФ, субъекты и гос. корпорация
10) За нарушение, связанные с бюджетным финансированием (а для частных нет), предусмотрена административная ответственность – ст. 15.15.1 КоАП в отношении платы за пользование кредитом штраф, ст. 15.15.2 нарушение условий предоставления кредитов за исключение нецелевого использования. Для нецелевого – ст. 15.15.14 КоАП. Всего 3 или 4 главы, но одну я прослушала. К учасникам бюджетного процесса – ст. 306.5 – 306.7 – например, безакцепное списание сумм кредитов.
11) Исковая давность по требованиям РФ 5 лет, МО и субъект РФ – ничего не сказано, но видимо общий срок в три года. Возможно, КС рассмотрит это положение, как говорит Андреева.
1) Тоже предоставляются на основании договора. Относятся одновременно к теме госдолга (если заёмщиком будет публично-правовое образование). Горизонтальные бюджетные кредиты не предусмотерны (когда субъект предоставляет кредит другомц субъекту), хотя прямого запрета нет
2) Такие кредиты носят целевой характер, цели предосмотрены в законе о бюджете. Цели – пополнение остатков средств на счетах бюджетов (как правило, краткосрочные бюджеты, кассовый разрыв), на частичное пополнение дефицита, на ликвидацию чрезывачайных ситуаций
Кредитор – публичное образование, а заёмщиком могут быть разные лица. Носят целевой характер.
Цели:
1) Пополнение остатков средств на счетах бюджетов
2) Частичное покрытие дефицита бюджетов
3) Покрытие временных кассовых разрывов
4) Ликвидация последствий стихийных бедствий и аварий
5) Срок кредита оговаривается законом/решением о бюджете, в БК есть максимальные сроки (ст. 93.3 БК – 5 лет для сРФ заёмщиков, муниц. образований заёмщиков)
6) Исключение – на пополнение остатков средств им же могут выдаваться кредиты до 240 дней
7) Выдаются в возмездной основе, иное д.б. оговорено в законе о бюджете
8) Размер платы за кредит устанавливается законом о бюджете (обычно это 0,1-0,3 % в год)
9) Для РФ и сРФ кредит предоставляется без обеспечения, для МО обязательно обеспечение (банковская гарантия, поручительство, залог имущества, гос. и муниц. гарантии; исключение – пополнение остатков без обеспечения)
10) Условие получения кредита - отсутствие просроченной задолженности
11) Кредит может быть реструктуризован
Реструктуризация обязательств – согласованное на соглашении предоставление отсрочек, рассрочек и новация (замена одного обязательства другим между теми же лицами). То есть это изменение обязательства в более лёгкую сторону для заёмщика (например, уменьшение сроков, процентов).
Исковая давность – 5 лет, когда кредитор РФ, для других – 3 года.
Три вида нарушений в данной области: невозврат (несвоевременный возврат), нарушений условий предоставления кредита. За их совершение предусмотрены меры принуждения: гражданско-правовые (неустойка и др.), бюджетные меры принуждения (ст. 306.5-306.7 БК
- списание средств кредита, начисление пеней), административные меры (ст. 15.15.1, 15.2 КоАП – адм. штрафы, дисквалификация в нек. случаях).
Гл. 15 БК.
Особенности:
1) Только из фед. бюджета
2) Название – гос. кредит
3) Формы: гос. финансовый кредит, гос. экспортный кредит. Гос. финансовый кредит – двустороннее соглашение. Гос. экспортный кредит: как правило, фигурируют не 2, а 3 субъекта, он целевой. Например, Турция покупает у России оружие по дог. поставки, а Россия платит российскому экспортёру, а Турция потом рассчитывается с Россией по кредиту. Деньги напрямую др. стране не идут.
4) Оформляется соглашением между Прав-вом РФ и Прав-вом ин. Гос-ва
5) Условием предоставления является его утверждение в составе ФЗ о бюджете (Приложение №34 в 2021 году), с 2007 года эта статья бюджета засекречивается
6) Правила предоставления таких кредитов утверждения ПП от 16.09.2020 № 1456-50 «Об утверждении Правил предоставления Российской Федерацией государственных кредитов иностранным государствам – заемщикам»
Межбюджетные отношения
Межбюджетные отношения как правовой институт – совокупность взаимосвязанных правовых норм, регулирующих отношения между публично-правовыми образованиями по поводу распределения доходных источников, осуществления бюджетного процесса.
Межбюджетные отношения как правоотношения – взаимоотношения между публично- правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса (ст. 6 БК).
Субъекты: публично-правовые образования, обычно это финансовые образования (?).
Предмет: решения общих финансовых вопросов, организация бюджетного процесса, распределение доходов.
Цели:
1) Обеспечение бесперебойного осуществления гос-м основных функций
2) Стабильное социально-экономическое развитие территорий
Задачи:
1) Организация бюджетного процесса
2) Обеспечение сбалансированности бюджета
3) Распределение всех финансовых потоков гос-ва между его субъектами
4) Выравнивание бюджетной обеспеченности территориальных образований
Виды межбюджетных отношений:
В зависимости от предмета
1) Организационные (осуществление бюджетного процесса; например, ФК обслуживает бюджеты субъектов, МО)
2) Бюджетно-перераспределительные (цель – перераспределить бюджетные потоки между бюджетами разного уровня):
Перераспределение доходов на постоянной основе
Осуществление отчислений из доходов вышестоящего бюджета в нижестоящий бюджет в установленных размерах (
ст. 58 БК)
Прямое финансирование – передача определённого объёма ден. средств одного бюджета другому бюджету
Бюджетные кредиты – см. предыдущую тему
Бюджетные отчисления доходов
Бюджетные отчисления доходов – планирование, перечисление части или полностью доходов бюджета одного уровня от закреплённых за ним на постоянной основе налогов и сборов в бюджет другого уровня в соответствии с установленными им нормативами.
Особенности:
1) Применяется только при передаче доходов от сРФ местным бюджетам или от мест. бюджетов одного уровня мест. бюджетам др. уровня
2) Средства безвозвратные, нецелые, безвозмездные
3) Перечисляется в процентах соответствующего дохода
4) Нормативы (размер %, отчислений) устанавливается отдельным законом/решением вышестоящего публично-правового образования (ст. 58 БК – не допускается установление нормативов законом о бюджете)
5) Отчисления устанавливаются единые (иногда могут быть дифференцированные ставки)
Минусы:
1) Всё по решению вышестоящего субъекта (нижестоящие находятся в зависимости)
2) Не можем точно прогнозировать, сколько денег поступит
Общая характеристика межбюджетных трансфертов
Межбюджетные трансферты – средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ.
Формы/виды:
1) Дотации
2) Субсидии
3) Субвенции
4) Иные межбюджетные трансферты
Общая характеристика:
1) Денежные средства
2) Передаются как по вертикали, так и по горизонтали; сверху вниз – нисходящие, снизу вверх – отрицательные
3) Не передаются через бюджет
4) Любые трансферты предусматриваются в законе/решении о бюджете как их получателя (реципиент), так и в бюджете предоставляющей стороны (донор)
5) Фед. целевые трансферты предоставляются сРФ как бюджетные (казначейские) аккредитивы, то есть целевые трансферты не поступают в полном объёме на казначейский счёт сРФ, а лежат в фед. бюджете и перечисляются регионам постепенно по их заявкам при возникновении потребности и после проверки обоснованности расходов (п. 6, 11 ст. 130 БК)
6) Целевые межбюджетные трансферты, которые не были использованы в году, до 15 рабочих дней нового года дб возвращены в бюджет, их предоставивший (п. 5 ст. 242 БК)
Соотношение ст. 242 и ст. 130 + 94:
Ст. 242 = общее правило, если все сразу перечисляем, и деньги остаются, то определяем наличие потребности в деньгах - если она сохраняется, средства остаются на лицевом счете, если не подтверждается - добровольный / принудит. возврат
Ст. 130 - если средства не предоставлялись сразу в полном объеме, предусмотр. соглашением, а под конкретный факт возникновения денежных обязательств. режим использования остаткой регулируется этой статьей + 94
Дотации
Дотации – денежные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах без установления направлений и/или условий их использования.
Похожи на финансовую помощь регионам. Регулируются ст. 129, 131, 138 БК.
Особенности:
1) Предоставляются только по вертикали
2) Несколько видов в зависимости от целей (в БК только дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности)
3) Размер дотации зависит от потребностей получателя и возможностей вышестоящего бюджета
4) Предоставляются по определённым методикам (расчёт везде разный)
5) Цели дотации – поддержка регионов, которые не могут сами себя обеспечить
6) Не имеют целевого значения
7) Предоставляются безвозмездно и безвозвратно
8) Предоставляются при соблюдении получателем определённых доп. условий (они отличаются от размера помощи и от уровня бюджета)
Общие условия:
Соглашение об оздоровлении финансов получателя Ограничение зарплаты чиновников
9) Ограничения и запреты:
Невозможность исполнения доп. расходных обязательств Обслуживание только через ФК
Предоставление прав по финансовому контролю со стороны донора Ежегодная проверка годового отчёта об исполнении бюджета
10)
Дотация на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности от сРФ МО может быть заменена отчислениями от НДФЛ (ст. 131 БК) - ч. 4 ст. 137, ч. 5 ст. 138 БК
Субсидии
Субсидии - денежные средства, предоставляемые из бюджета одного уровня в целях софинансирования расходов, осуществляемых за счёт бюджета другого уровня.
Особенности:
1) Могут предоставляться сверху вниз и снизу вверх, перепрыгивать нельзя, только транзит
2) Задача: стимулирование регионов сверху на какое-то мероприятие
3) Носят целевой характер
4) Предоставляются безвозмездно и безвозвратно
5) Могут предоставляться выборочно
6) Перечисляются только при условии выделения заранее оговоренной суммы из бюджета получателя на те же цели
7) По каждой субсидии заключается соглашение между сторонами
8) Минимум на 3 года
9) 110 субсидий предлагалось за последний год
10) Не путать эти субсидии с теми, которые были в теме «Расходы», которые предоставляются разным ЮЛ
Субвенции Субвенции – денежные средства, передаваемые от одного публично-правового образования другому для покрытия расходов последнего на выполнение полномочий,
переданных ему от публично-правового образования, передавшего денежные средства (ст.
133, 133.2, 140 БК).
Похожи на договор возмездного оказания услуг. Это не финансовая помощь.
Особенности:
1) Нисходящие и отрицательные
2) В БК названы безвозмездными средствами
3) Имеют целевое назначение
4) Правовая природа – компенсация расходов на осуществление переданных полномочий
Иные формы межбюджетных отношений Особенности:
1) Размер, целевые характеристики ежегодно прописываются в законе о бюджете.
2) Носят денежный характер
3) Имеют целевое назначение
4) Только сверху вниз (БК), снизу вверх и горизонтально нет (только местные могут отрицательные иметь)
5) Могут предоставляться выборочно
Литература:
1) Бюджетный кодекс Российской Федерации.
2) Федеральный закон от 5 апреля 2013 года № 41-ФЗ «О Счетной палате РФ».
3) Стандарты СП РФ – о порядке осуществления финансового контроля = 15 стандартов, например, "СГА 101. Стандарт внешнего государственного аудита (контроля). Общие правила проведения контрольного мероприятия" (утв. постановлением Коллегии Счетной палаты РФ от 07.09.2017 N 9ПК) (ред. от 24.12.2020) – все есть в Консультанте Плюс и Гаранте.
4) Федеральный закон от 7 февраля 2011 года № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований»
5) Федеральный закон от 07.05.2013 N 77-ФЗ «О парламентском контроле».
6) Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».
7) Федеральный закон от 31.07.2020 N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации"
8) Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 года №2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации».
9)
Кодекс РФ об административных правонарушениях.
10) Уголовный кодекс Российской Федерации.
11) Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2013 года № 1092 «О порядке осуществления Федеральным казначейством полномочий по контролю в финансово- бюджетной сфере».
12) Постановление Правительства РФ от 24.10.2018 N 1268 "Об утверждении общих требований к установлению случаев и условий продления срока исполнения бюджетной меры принуждения".
13) Указ Президента Российской Федерации № 849 от 13 мая 2000 года «О полномочном представителе Президента Российской Федерации в федеральном округе».
14) Указ Президента РФ от 08.06.2004 N 729 "Об утверждении Положения о Контрольном управлении Президента Российской Федерации".
15) Методические рекомендации по осуществлению проверок законности отдельных финансовых и хозяйственных операций" (утв. Казначейством России 31.12.2019)
16) Приказ Казначейства России от 29.12.2017 N 385 «Об утверждении Стандарта внутренней организации "Осуществление Федеральным казначейством полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений»,
17) Проект закона «Об основах государственного и муниципального контроля (надзора) в Российской Федерации».
18) Пономаренко Кирилл Сергеевич. Финансово-правовое регулирование деятельности Счетной палаты РФ в системе государственного финансового контроля. Диссер. на соискание ученой степени к.ю.н. МГЮА, 2018 год
Финансовый контроль
– в широком смысле это контроль за соблюдением всей финансовой деятельности. Это налоговый, таможенный, валютный контроль, страховой и банковский надзор, контроль за денежным обращением, за рынком ценных бумаг, бюджетный контроль. В узком смысле только бюджетный контроль. Мы рассматриваем в узком смысле.
Соотношение терминов «финансовый контроль» и «финансовый надзор». Легального определения нет. Термин «финансовый мониторинг» тоже не закреплён, присутствует только в документах Росфинмониторинга.
Бюджетный контроль – направление финансового контроля, который осуществляется соответствующими органами государственной власти в сфере бюджетных отношений на всех стадиях бюджетного процесса.
Цели контроля
Указаны в ст. 265 БК
1) Обеспечение соблюдения законодательства
2) Предупреждение и пресечение бюджетных нарушений
3) Установление законности исполнения бюджетов
4) Установление достоверности учёта и отчётности
Принципы контроля:
1) Законность и объективность
2) Гласность результатов проводимых мероприятий
3) Независимость принятия решений
4) Системность и плановость проводимых мероприятий
5) Полноты охвата всех направлений деятельности объектов контроля
Особенности контроля:
1) Правовое регулирование осуществляется на всех уровнях. РФ определяет основы контроля, а уровни уже определяют порядок
2) На контроль не распространяются требования ФЗ №294 "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", ФЗ «О муниципальном контроле» тоже не распространяется
3) Внешний финансовый контроль регулируется БК, ФЗ-41, ФЗ-6, внутренний контроль – БК, подзаконными актами
4) Внедряется рискориентированный подход: регулярность и степень глубины проверок зависит от зоны риска, плановость контроля тоже зависит
Классификация бюджетного контроля
1) В зависимости от органа управления: осуществляется исполнительными органами власти или представительными органами власти
2) В зависимости от уровня: федеральный, региональный и муниципальный
Каждое публично-правовое образование вправе осуществлять бюджетный контроль только за исполнением своего бюджета! Исключение – средства, которые передаются из бюджета в бюджет, там проверять можно.
3) В зависимости от ведомственной подчинённости органа, осуществляющего финансновый контроль (наука): внутренний – организуется внутри самого субъекта и проводится его подразделением и внешний – органами, которые не находятся в структуре проверяемого субъекта (например, Счётная палата)
Все эти органы создаются при соответствующих представительных органах.
4) В зависимости от времени проведения: предварительный (до начала фин. операции; например, проверка и разрешение платежа Федеральным казначейством), последующий (после)
В зависимости от характера полномочий:
1) Органы или лица, которые косвенно задействованы в бюджетном контроле – бюджетный контроль не осуществляют, могут выявлять нарушения
1. Гос. дума – рассматривает законопроекты. Тоже самое с Советом Федерации – некий бюджетный контроль в процессе слушаний. ФЗ «О парламетском контроле» – там в ст. 5 есть формы парламентского контроля.
2. Президент РФ осуществляет общий бюджетный контроль ("ну не сам с проверками выходит"). Есть специальное положение, где сказано, какие функции он имеет: контроль за реализацией национальных проектов, контроль и проверка за исполнением указа, контроль за посланием президента, осуществление контроля по бюджетной смете и др.
3. С 2000 года в РФ есть институт полномочных представителей президента РФ и федеральных округов. Наш, например, Северо-Западный. Указ Президента какой-то, которым было принято положение о полномочных представителях. У нас это Гуцан Александр. Полномочия: организация в соответствующем федеральном округе контроля за исполнением решений, представление докладов, доклады о политическом, соц. и экономические положении.
4. Правительство РФ – обеспечивает единство системы, действует на основании ФКЗ и все такое.
5. МинФин – не орган фин. контроля, но принимает решение о применении бюджетных мер принуждения, осуществляет фин. контроль как главный распорядитель бюджетных средств, оно осуществляет координацию деятельности подведомственных ему органов фин. контроля (ФНС, ФТС, фед. казначейство, фед. пробирная палата).
2) Органы, осуществляющие финансовый контроль
Главные распорядители /распорядители бюджетных средств. Функции в ст. 158 БК. ГРБС осуществляют контроль за соблюдением подведомственными им получателями с учётом целей и порядка предоставления межбюджетных трансфертов, бюджетных субсидий и инвестиций.
Объекты контроля – получатели всех видов финансирования от ГРБС. ГРБС осуществляют контроль за соблюдением подведомственными им получателями условий, целей и порядка предоставления межбюджетных трансфертов, бюджетных субсидий и бюджетных инвестиций.
Полномочия ГРБС по осуществлению фин. контроля четко не определены: порядка, форм контроля, сроков в БК нет. Есть Письмо Минфина от 28.10.2019, в котором он разъясняет, что ГРБС самостоятельно определяет методы, формы контроля и сроки действий.
Полномочия:
1) Привлекать к ответственности не могут
2) Могут сообщить органам фин. контроля, а также подать иски о возврате необоснованно израсходованной субсидии, но на основании договоров (соглашений)
3) Органы фин. контроля – осуществляют контроль, но могут еще (только они!) инициировать применение бюджетных мер принуждения и могут привлекать к административной ответственности
4) Финансовый аудит (ст. 160.2-1 БК) – оценка надёжности исполнения бюджетных полномочий подведомственными участниками бюджетного процесса, подтверждение достоверности бюджетной отчетности, повышение качества фин. менеджмента
3) Органы финансового контроля – могут инициировать применение бюджетных мер принуждения и привлекать к административной ответственности. Разница в широте полномочий.
Субъекты и объекты финансового контроля
Уровни контроля
1) Органы финансового контроля федерального уровня: Счетная палата – внешний контроль (БК, Закон 41 ФЗ и стандарты, принятые самой Счетной палатой) и Федеральное казначейство – внутренний контроль (БК РФ, Постановление Правительства о порядке и Стандарты, принятые Правительством РФ)
2) На региональном уровне : контрольно-счётный органы субъекта РФ (БК РФ + федеральный закон №6 ФЗ и стандарты, принятые ими самими) – внешний контроль, органы контроля, являющими органами исполнительной власти субъектов РФ – внутренний контроль (порядок, принятый в этом регионе, общее стандарты Правительства и БК РФ).
3) На муниципальном уровне: внешний финансовый контроль при представительном органе – контрольно-счетный орган МО, внутренний – органы муниципального контроля, являющиеся органами местных администраций
Особенности:
1) Не подчиняются друг другу
2) Ведут свою деятельность на основании федерального законодательства
3) Формы контроля/ методы, меры принуждения, порядок применения мер принуждения у всех одинаковый
4) Каждый уровень финансового контроля занимается управлением контроля своего бюджета (кроме межбюджетных трансфертов, инвестиций и субсидий)
5) Деятельность органов дублируется по горизонтали (могут проверять одно и то же, могут даже сроки проверки дублироваться). Законодатель попытался разделить полномочия внутреннего и внешнего контроля, получилось, что теперь в ст. 268.1 БК РФ – полномочия внешнего контроля, в ст. 269.2 БК РФ – внутреннего контроля, но они повторяются
6) Объектами контроля являются лица, расходующие бюджетные средства
7) Осуществляют контроль хаотично, нет порядков взаимоддействия и поряки также не прописаны. Внесли поправку в 2019 году, где указали, чтоконтроль осуществляется по стандартам. Теперь есть единые требования, которые утверддаются Правительством РФ, но их можно детализировать, если есть отсылочная норма (ст. 269.2 БК последний абзац). Для внешнего конроля требования устанавливаются контрольными органами по уровням. Если внешний контроль, то "кто во что горазд"
Счетная палата
Создана на основании ст. 101 Конституции
Функции: в рамках аудита осущ. оценку обосноватнности доходных и расходных статтей федерального бюдждета и осущ фин эксперктиру азконоав, которые вляют на статьи расходов. В рамках последующего фин контроля осущ внешнюю проверку отчета об исполнении федерального бюджета, готовит заключения по бюджету, проводит контрльные мероприятьия по законности и эффектирвности расходования, предложения по улучшению законодательства в целом и иницирует применения бюджетных мер принуждения и может привлечь к административной ответственности
Казначейство
Проверяет федеральный бюджет и межбюджетные трансферты, санкционирование операций по выплатам из бюджета, является кассиром бюджетных средств, занимается проверкой платежки по выплате из бюджета и лимитов, проверяет наличие актов и контрактов, проставляет разрешительную подпись, контроль за совершением отчетности
Полномочия органов бюджетного контроля
Направления контроля:
1) Соблюдение НПА, регулирующих бюджетные правооотношения – целевое и эффективное расходование бюджетных средств
2) Соблюдение НПА, устанавливающих публичные нормальные обязательства и иные выплаты ФЛ
3) Соблюдение условий договора о предоставлении бюджетных средств
4) Контроль в сфере закупок
5) Полнота, достоверность бюджетной отчетности
Методы/ формы финансового контроля
Никто не знает, чем методы отличаются от формы, нет легательного определения. Методы или формы контроля – способ организаций контрольных меропритий и внешнее выражение.
1) Для органов внешнего контроля: проверка, ревизия, обследование, мониторинг, анализ, о чем говорится в п. 2 ст. 268.1 БК РФ
2) Для органов внутреннего контроля: проверка, ревизия и обследование – п. 2 ст. 269.2 БК РФ. Есть также ст. 267.1 БК РФ – сейчас регулиует и детализиуроет каждый эти три метода. Про анализ и мониторинг говорится только в ст. 268.1 мельком. Из методов в последних поправках исключено санкционирование, что делает Федеральное казначейство до сих пор.
Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности отдельно финансовых и хозяйственных операций, достоверность отчета за определенный период. Недавно разделили проверки на камеральные и выездные, в том числе встречные провеки.
Ревизия– разновидность проверки, которая носит комплексный характер и представляет собой проверку всех совершенных операций, а также достоверность и правильность их отражения в отчетности. Результаты проверов оформляются актом проверки.
Обследование – анализ и оценка состояния определенной сферы деятельности объекта контроля. Результаты обследования оформляются заключением. Из методов исключено санкционирование.
Анализ – исследование отдельных сторон, свойтсв и деятельности объекта аудиторского контроля.
Мониторинг – для сбора и анализа информации о предмете и деятельности объекта на системной и регулярной основе.
По результатам контрольных мероприятий органы финансового контроля выносят предписания и представления. Представление – документ, содержащий информацию о выявленных нарушениях, а также требование о принятии мер по устранению причин и условий таких нарушений. Кроме того, могут быть требования о возврате предоставленных средств бюджета, то есть это первая "грозная" бумага. Значение – чтобы объект контроля добровольно исполнил то, что ему предписано. Предписание – документ, содержащий требований об устранении нарушений и/или требование о возмещении причиненного ущерба РФ, субъекту РФ и МО. За невыполнение установлена администативная ответственность, когда предписание не будет исполнено возможно применять меры принуждения. Органы финансового контроля в рамках полномочий выносят уведомдения о применений бюджетных мер принуждения.
Бюджетные меры принуждения
Бюджетные меры принуждения – установленные БК РФ меры государственного принуждения, применяемые к нарушителям бюджетного законодательства и направленные на пресечение правонарушений и восстановление нарушенных прав. Нет легального определения. Раньше часть 4 БК звучаал как "ответственность", а после раздел в бюджетном контоле был назван "более мягко".
Меры:
1) Бесспорное взыскание суммы средств, предоставленных из одного бюджета в другой бюджет
2) Бесспорное взыскание суммы платы за пользование средствами, предоставленных из одного бюджета в другой бюджет. Нельзя взыскать средства, предоставленные частному лицу
3) Взыскание пеней за несвоевреемнное взыскание средств бюджета, устанлвшена 1/300 ставки ЦБ, что немного
4) Приостановление / сокращение предоставления межбюджетных трансферов за исключение субвенций
Особенности применения мер
1) Они единые по всей стране, перечень исчерпывающий
2) Меры принуждения применяются к определенным нарушениям как к КоАП. То есть есть определенное нарушение и к нему санкция в качестве меры принуждения
3) Нарушений также только четыре, что перечислено в ст. 306.4 – ст. 306.7 БК РФ, их также нельзя расширить в субъектах и МО. Перечислены нецелевое использование бюджетных средств, невозврат или несвоевременный возврат бюджетного кредита, непечисление или несвоевременное перечисление платы за пользовнаие бюджетным кредитом, нарушение условий предоставления кредита. Самое "плохое" то, что статью урезали и теперь нельзя списать безакцептно
4) Применяются только к участником бюджетного процесса, а частные лица не являются получателями бюджетных средств и участниками процесса
5) Применение мер не заменяют меры ответственности, предусмотренных УК, ГК и БК РР. Например, за нецелевое может быть мера ответственности по БК и еще административная ответственность.
6) Применяются по решению финансовых органов на основании уведомления органов финансового контроля, то есть процедура такая: акт проверки– заключение по акту проверки – предтсавление – предписание – уведомление о примении меры принуждения – решение о примении меры принуждения – исполнение решения ФК или финансовым органом, если тот исполняет те органы. Решения об отказе больше нет с 2019 года, остается только решение о применении меры принуждения или напарвление запрос для уточнения сведений – п. 6 ст. 306.2 БК РФ
7) Срок исполнения решения до одного года ("необоснованно большой"), может быть продлен в случаях и на условиях, которые установлены этим финансовым органом ("благо,
есть общие требования в Постановлении Правительства РФ от 24 окт 2018 года №1268").
8) Меры применяются без вины, отягчающих или смягчающих обстоятельств нет
Гос./муниц. долг – обязательства, возникающие из гос. или муниц. заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие долговые обязательства, принятие на себя публично-правовым образованием.
Формы:
Гос. / муниц. заимствования:
1) Кредиты, привлеченнные от имени ПО как заемщиков от кредитных организаций, иностранных государства (только в отношении РФ), иных субъектов МП, иностранных ЮЛ
2) Бюджетных кредиты, привлеченные в кредит из других бюджетов
3) Гос./муниц. займы – ЦБ, а точнее облигации
Гарантии:
4) Гос./муниц. гарантии
Остались, уже не предусмотрены БК:
5) Иные долговые обязательства, ранее отнесенные в отношении РФ к государственному долгу
Классиффикации долгов:
1) В зависисимости от лица, выступающего заемщиком: государственный долг РФ, долг субъекта РФ и муниципальный долг
2) По срокам: краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 до 5 включительно), долгосрочные (от 5 до 10 лет включительно)
3) В зависимости от валюты: внутренний долг (выражен в рублях), внешний (выражен не в рублях, может возникнуть только у РФ и субъектов, муниципальные не вправе осуществлять внешние заимствования, только целевые иностранные кредиты)
4) В зависимости от срока платежа по долговых обязательствам – точнее наступления или нет: капитальный (общая сумма задолежнностей по всем непогашенным долговым обязательствам), текущий (сумма текущих расходов по всем долговым обязательствам, срок которых уже наступил)
В объем гос. /муниц. долга не входят проценты в счет обслуживания гос. долга
Основы гос. и муниципальных заимствований
Заимствования – денежные средства, привлекаемые в бюджеты ППО на платной и возвратной основах.
Особенности отношений по привлечению заимствований:
1) В качестве заемщика выступает РФ, субъект РФ или МО
2) Всегда верховенство государства
3) Государственные заимствований как правило не обеспечиваются каким-то залогом. Считается, что государство отвечает всей казной в отличие от муниципальных заимствований, которые могут обеспечиваться
4) Осуществляются на условии срочности, возвратности, добровольности, платности
5) Максимальные сроки – не могут превышать 30 лет для РФ и 10 лет для мунипальных
6) Являются целевыми: для покрытия дефицита бюджета, либо для погашения государственных долговых обязательств
Классификация заимствований:
1) В зависимости от валюты: внутренние (выражен в рублях), внешние (выражен не в рублях, может возникнуть только у РФ и субъектов, муниипальные не вправе
осуществлять внешние заимствования, только целевые иностранные кредиты)
2) По субъектам: заимствования в иностранной валюте допускаются, но при некоторых условиях, укаазнных в п.1 – 4 ст. 104 БК РФ
3) По форме закрепления и оформления: кредиты (формлябются договорами) и заемы (оформляются посредством выпуска ЦБ – облигаций), они могут быть также внутренними и внешними - согласно ч. 1 ст. 103 БК
4) По срокам: краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные
5) По заемщику, как выше
Особенности гос. / муниц. кредитов:
1) В роли кредиторов выступает любые субъекты: кредитные организации, бюджеты другого уровня, иностранные организации, международные организации , иностранные ЮЛ. Исключения: субъекты РФ не могут брать у иностранных гос. и ЮЛ за исключением иностранных банков, МО могут брать только у российских кредитных организаций и бюджетов других уровней
2) Договоры кредита от имени РФ подписываются Правительством или уполномоченным им органов (Минфин обычно), от субъекта – высший исполнительный орган или уполномоченный им орган (обычно финансовый орган)
3) Кредитные организации для кредитований бюджета отбираются по конкурсам, что связано с защитой конкуренции
Особенности гос./муниц. заемов:
Регулируется главой 14.1 БК РФ
1) Заёмы обеспечиваются посредством выпуска ЦБ – но сейчас только облигации
2) Эти ЦБ считаются выпущенными от имени РФ, субъектов РФ или МО
3) Эмитентами будут значиться высшие органы исп. власти или уполномоченные им лица (то есть Правительство или Минфин какой-то)
4) В качестве инвесторов / приобретателей могут выступать любые субъекты – ФЛ или ЮЛ. Исключения: в самих ЦБ могут быть ограничения по инвесторам (типо "только
клалифицированные инвесторы")
5)
ЦБ эмитируются выпусками тремя документами: Генеральные условия эмиссии и обращения ЦБ
Условия эмиссии и обращения гос./муниц. ЦБ – более детальное описание "того же
самого"
Решения об эмиссии выпуска – как только он принят, начинается технический процесс по эмиссии гос. /муниц. ЦБ. Если есть только Генеральные условия или условия, то это не значит, что эмиссия вообще будет, так как те документы "Могут висеть по 20 лет"
6) Выпуски ЦБ субъектов РФ и муниципальных образований регистрируются в Минфине РФ. Но эта регистрация скоро отменится, а точнее заменится другой бумагой – после 1 января 2022 года субъекты и МО должны будут согласовывать с Минфином программу внутренних и внешних заимствований
7) РФ и субъекты РФ могут размещать облигации на международном рынке
8) После выпуска эмитент обязан принять отчет об итогах выпуска облигаций в форме ПНА и раскрыть его
Примеры генеральных условий эмиссии по федеральным ЦБ:
Облигации внутренних облигационных займов Российской Федерации
Облигации внешних облигационных займов Российской Федерации
Государственные сберегательные облигации
Облигации государственного сберегательного займа Российской Федерации – нет ни одной в обращении сейчас
Облигации государственных нерыночных займов – нет ни одной в обращении сейчас Облигации, погашаемых золотом – нет ни одной в обращении сейчас
Облигации государственного валютного облигационного займа – нет ни одной в обращении сейчас
Только первые 3 обращаются в обороте
Содержание генеральных условий:
1) Виды ЦБ – что странно, так как только облигации
2) Форма документарная или бездокументарная
3) Валюта – рубли или иностранная валюта
4) Срочность – период
5) Ограничения по приобретателям
Примеры условий эмиссии и обращения гос./муниц. ЦБ:
Облигации федерального займа с постоянным доходом
Облигации федерального займа с переменным купонным доходом
Облигации федерального займа с индексируемым номиналом Облигации федерального займа с амортизацией дохода (или долга) Облигации федерального займа для ФЛ
Бескупонные облигации федерального займа
Только первые 4 обращается в обороте
Содержание условий эмиссии:
1) Минимальные сроки обращения
2) Номинальная стоимость – обычно 1000 руб.
3) Порядок размещения
4) Размер дохода
5) Иные существенные условия
Содержание решения о выпуске:
1) Наименование эмитета
2) Дата начала размещения
3) Период размещения – обычно месяц
4) Количество ЦБ
5) Дата погашения выпуска – пакета эмиссионной ЦБ
6) Наименование регистратора – то есть ЮЛ, которое удостворяет приобретение облигации
Все три документа подлежат раскрытию, способы раскрытия (доведения до обществтенности) деталей выпуска установлены ст. 121,1 БК РФ
Государственные и муниципальные гарантии
Гос./ муниц. гарантии – вид долгового обязательства, в силу которого ППО обязано при наступлении гарантийного случая уплатить лицу, в пользу которого предоставлена гарантия по его требованию денежную сумму за счет средств соответствующего бюджета.
Правовые регулирование – ст. 115 – 117 БК РФ
Класификация:
1) В зависимости от гаранта: государственные гарантии РФ (можно выдавать только хозяйственным обществам, Федеральным унитарным предпринятия и государственнм корпорациям и компаниям, которые будут должниками), государственные гарантии субъекта РФ (могут выдаваться своим унитарным предприятиям или хозяйственным обществам), муниципальные гарантии (могут выдаваться своим унитарным предприятиям или хозяйственным обществам)
2) В зависимости от вида обеспечиваемого обязательства: те, которые обеспечивают надлежащее исполнение договора (например, инвестиционного контракта) или надлежащее исполнение иной сделки
3) В зависимости от валюты: в рублях или иностранной валюте (тогда и исполняются в иностранной валюте)
4) По праву регресса: в которых регрессные обязательства принципала не требует обеспечения (предоставлояются по обязательствам РФ и субъектам РФ) или требуют обеспечения
5) От вида ответственности гаранта: субсидиарная ответтсвенность дополнительно или солидарная ответсвенность. Однако сейчас осталась только субсидиарная.
6) В зависимости от возможности установить бенефициара – кредитора на момент выдачи гарантии: в которых указан бенефициар и в которых бенефициаром яввляется неопределенный круг лиц.
Особенности гос./муниц. гарантий:
1) Три участика: принципал – должник, гарант – РФ, субъекты РФ и бенефициар – кредитор
2) Включаются в Программу гос./ муниц. гарантий, которые должны быть отдельным
Приложением к бюджету
3) Предусмотрены требования и проверка финансового состояние принципала на предмет наличия рисков
4) Структурирована как каузальная сделка – а в ГК она абстрактная, то есть не привязана к каузе возникновения
5) Это письменная форма, односторонная. Несоблюдение формы влечет недействительность. Также заключается договор о предоставлении гарантии, договор об обеспеченивании регрессных требований принципала
6) Реквизиты гарантии: сведения о гарантие, объем обязательств, суть обеспечиваемого обязательства, срок гарантии и право регресса – п. 6 ст. 115 БК РФ
7) Учет выдачи гарантий ведет соответствующий финансовый орган
Управление государственным или муниц. долгом
Регулируется ст. 101 БК РФ.
Управление гос./муниц. долгом – деятельность уполномоченных органов, напрвленная на обеспечение потребностей ППО в заемном финансировании, своевременное и полное исполнение гос./муниц. долговых обязательств, минимизацию расходов на обслуживание долга и поддержание объема и структуры обязательств, исключающих их неисполнение.
Мероприятие по управлению:
1) Установление в законе / решении о бюджете предельных объемов государственного / муниципального долга. Наивысший размер гос. долга предел установлен в БК для субъектов РФ и МО – не должен превышать объем доходов соответствующего бюджета без учета финансовой помощи из иного бюджета. Если ППО получает дотации и размер дотации больше 40 процентов, тогда они могут иметь гос. долг не более 50 процентов. Объем долга РФ не лимитируется. Это регулируется п. 4 ст. 107 и п. 3 ст. 130 БК РФ
2) Составление и утверждение приложением к закону о бюджете Программы гос./муниц. внешних и внутренних заимствований . Регулируется ст. 108 – 109 БК РФ. С 2022 года Программа субъектов и МО подлежит согласованию с Минфином, о чем говорится в ст. 103 БК РФ
3) Расчет и включение в проект закона о бюджете расходов, связанных с обслуживаем гос. и муниц. заимствований на следующий финансовый год. Предельный объем расходов на обслуживание гос. долга субъекта РФ и МО не должен превышать 15 процентов объекта расходов бюджета соответствующего уровня (с января будет 10 процентов). Регулируется ст. 111 БК РФ
4) С 2022 года вводится новая величина – годовая сумма платежей в очередном финансовом году и плановом периоде на погашение по основному долгу. Не должна превышать 20 процентов от налоговых и неналоговых доходов соответствующих бюджетов – ст. 107 БК РФ
5) Ведение финансовой долговой книги – ст. 121 БК РФ. В этом долговой книге учитываются и регистрируются гарантии, долговые обязательства.
6) Обслуживание гос./муниц. долга – в ст. 119 БК РФ сказано, что обслуживание – это операции по выплате доходов по государственным и муниципальным долговым обязательствам в виде процентов по ним или дисконта (когда продаются ниже
номинала), осуществляемые за счет средств соответствующего бюджета
7) Принятие мер по регулированию гос./муниц. долга путем проведения процедуры реструктуризации – согласно ст. 105 БК РФ реструктуризация – это основанное на соглашении изменение условий исполнения обязательств / погашения задолженности, связанное с предоставлением отсрочек, рассрочек исполнения обязательств, изменением объемов или сроков уплаты процентов / иных платежей, предусмотренных действующими договорами, соглашениями и иными документами, из которых вытекают указанные
обязательства. Такие оепрации проходят через агентов – обычно через ЦБ или иной привлекаемой организации.
8) Списание с гос. /муниц. долга неистребованных долгов – ст. 98,1, 99,1, 101 БК РФ, если долговое обязательство не предъявлено в течение 5 лет, то оно прекращается и списывается. Это обязательство не распространяется на кредитные отношения, только к гарантиям и ЦБ.
Государственное и муниципальное кредитование
Литература
1. Глава 15 БК РФ «Внешние долговые требования РФ). и ст. 93.2 – 93.6 главы 13 БК РФ
2. Постановление Правительства РФ от 16.09.2020 N 1456 "Об утверждении Правил предоставления Российской Федерацией государственных кредитов иностранным государствам - заемщикам".
3. Постановление Правительства РФ от 17.02.2020 N 166 "Об утверждении Правил списания и восстановления в учете задолженности физических лиц по денежным обязательствам перед Российской Федерацией"
4. Постановление Правительства РФ от 31.10.2018 N 1294 "Об утверждении Правил списания и восстановления в учете задолженности по денежным обязательствам перед Российской Федерацией юридических лиц, являющихся конечными получателями средств федерального бюджета, предоставленных на возвратной основе, учитываемой в составе задолженности уполномоченных организаций (кредитных и иных организаций, их правопреемников), осуществлявших предоставление и (или) обеспечивавших возврат средств федерального бюджета на основании заключенных с федеральными органами исполнительной власти договоров".
5. Постановление Правительства РФ от 20.08.2013 N 721 "Об утверждении Правил предоставления субъектам Российской Федерации (муниципальным образованиям) бюджетных кредитов на пополнение остатков средств на счете бюджета"
6. Приказ Минфина России от 13.04.2020 N 65н "Об утверждении Порядка удержания за счет доходов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов
Российской Федерации и местные бюджеты, сумм средств, подлежащих перечислению (взысканию) в федеральный бюджет" – с 1 января 2021 года.
7. Приказ Минфина России от 22.06.2020 N 117н "Об утверждении Порядка обращения взыскания задолженности субъекта Российской Федерации (муниципального образования) по бюджетному кредиту на пополнение остатка средств на едином счете бюджета"– с 1 января 2021 года.
Бюджетный кредит – денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету, некоторым другим субъектам на возвратной и возмездной основе.
Особенности бюджетного кредитования:
1) В роли кредитора всегда выступает ППО, в роли долдника – другой субъект права
2) Условием предоставления кредита является отсутствие задолженности по ранее выданным кредитам, для ЮЛ – еще и по налогам и сборам. На 2021 год эта норма приостановлена
3) Ассигнования предусматриваются в законе/решении о бюджете. В каком разделе – в источниках финансирования дефицита предусматриваются
4) Бюджетный кредит выдается на основании договора, который заключается по правилам гражданского законодателсьвта, но приоритет отдаем нормам БК РФ
5) В договор влючается согласие заемщика на государственный финансовый контроль со стороны кредитора: цель, порядок предоставления
6) В зависимости от правового статуса заемщика можно выделить следубшие виды кредитов: бюджетный кредит бюджету другого уровня (особенности предусмотрены в ст. 93 – 96 БК РФ), бюджетный кредит гос. внебюджетному фонду, бюджетный кредит юридическим лицам (исключение, так как обычно гос. кредиты не предоставляются), бюджетный кредит иностранным государстам, бюджетный кредит иностранным ЮЛ
7) Кредиты ЮЛ – это исключение. Предусмотрено только два случая на предоставление кредита: кредиты за счет целевых иностранных кредитов (согласно ст. 93.5 БК РФ) и кредиты из бюджетов субъекта на обеспечение северного завоза (то есть на Север морским путем)
8) Кредиты иностранным субъектам может предоставлять только РФ и регулируется главной 15 БК РФ
9) Бюджетный кредит представляется под обеспечение, но не всякое обеспечение подходит. Искючение: кредиты, которые выдаются РФ, субъекты и гос. корпорация
10) За нарушение, связанные с бюджетным финансированием (а для частных нет), предусмотрена административная ответственность – ст. 15.15.1 КоАП в отношении платы за пользование кредитом штраф, ст. 15.15.2 нарушение условий предоставления кредитов за исключение нецелевого использования. Для нецелевого – ст. 15.15.14 КоАП. Всего 3 или 4 главы, но одну я прослушала. К учасникам бюджетного процесса – ст. 306.5 – 306.7 – например, безакцепное списание сумм кредитов.
11) Исковая давность по требованиям РФ 5 лет, МО и субъект РФ – ничего не сказано, но видимо общий срок в три года. Возможно, КС рассмотрит это положение, как говорит Андреева.
1) Тоже предоставляются на основании договора. Относятся одновременно к теме госдолга (если заёмщиком будет публично-правовое образование). Горизонтальные бюджетные кредиты не предусмотерны (когда субъект предоставляет кредит другомц субъекту), хотя прямого запрета нет
2) Такие кредиты носят целевой характер, цели предосмотрены в законе о бюджете. Цели – пополнение остатков средств на счетах бюджетов (как правило, краткосрочные бюджеты, кассовый разрыв), на частичное пополнение дефицита, на ликвидацию чрезывачайных ситуаций
Кредитор – публичное образование, а заёмщиком могут быть разные лица. Носят целевой характер.
Цели:
1) Пополнение остатков средств на счетах бюджетов
2) Частичное покрытие дефицита бюджетов
3) Покрытие временных кассовых разрывов
4) Ликвидация последствий стихийных бедствий и аварий
5) Срок кредита оговаривается законом/решением о бюджете, в БК есть максимальные сроки (ст. 93.3 БК – 5 лет для сРФ заёмщиков, муниц. образований заёмщиков)
6) Исключение – на пополнение остатков средств им же могут выдаваться кредиты до 240 дней
7) Выдаются в возмездной основе, иное д.б. оговорено в законе о бюджете
8) Размер платы за кредит устанавливается законом о бюджете (обычно это 0,1-0,3 % в год)
9) Для РФ и сРФ кредит предоставляется без обеспечения, для МО обязательно обеспечение (банковская гарантия, поручительство, залог имущества, гос. и муниц. гарантии; исключение – пополнение остатков без обеспечения)
10) Условие получения кредита - отсутствие просроченной задолженности
11) Кредит может быть реструктуризован
Реструктуризация обязательств – согласованное на соглашении предоставление отсрочек, рассрочек и новация (замена одного обязательства другим между теми же лицами). То есть это изменение обязательства в более лёгкую сторону для заёмщика (например, уменьшение сроков, процентов).
Исковая давность – 5 лет, когда кредитор РФ, для других – 3 года.
Три вида нарушений в данной области: невозврат (несвоевременный возврат), нарушений условий предоставления кредита. За их совершение предусмотрены меры принуждения: гражданско-правовые (неустойка и др.), бюджетные меры принуждения (ст. 306.5-306.7 БК
- списание средств кредита, начисление пеней), административные меры (ст. 15.15.1, 15.2 КоАП – адм. штрафы, дисквалификация в нек. случаях).
Гл. 15 БК.
Особенности:
1) Только из фед. бюджета
2) Название – гос. кредит
3) Формы: гос. финансовый кредит, гос. экспортный кредит. Гос. финансовый кредит – двустороннее соглашение. Гос. экспортный кредит: как правило, фигурируют не 2, а 3 субъекта, он целевой. Например, Турция покупает у России оружие по дог. поставки, а Россия платит российскому экспортёру, а Турция потом рассчитывается с Россией по кредиту. Деньги напрямую др. стране не идут.
4) Оформляется соглашением между Прав-вом РФ и Прав-вом ин. Гос-ва
5) Условием предоставления является его утверждение в составе ФЗ о бюджете (Приложение №34 в 2021 году), с 2007 года эта статья бюджета засекречивается
6) Правила предоставления таких кредитов утверждения ПП от 16.09.2020 № 1456-50 «Об утверждении Правил предоставления Российской Федерацией государственных кредитов иностранным государствам – заемщикам»
Межбюджетные отношения
Межбюджетные отношения как правовой институт – совокупность взаимосвязанных правовых норм, регулирующих отношения между публично-правовыми образованиями по поводу распределения доходных источников, осуществления бюджетного процесса.
Межбюджетные отношения как правоотношения – взаимоотношения между публично- правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса (ст. 6 БК).
Субъекты: публично-правовые образования, обычно это финансовые образования (?).
Предмет: решения общих финансовых вопросов, организация бюджетного процесса, распределение доходов.
Цели:
1) Обеспечение бесперебойного осуществления гос-м основных функций
2) Стабильное социально-экономическое развитие территорий
Задачи:
1) Организация бюджетного процесса
2) Обеспечение сбалансированности бюджета
3) Распределение всех финансовых потоков гос-ва между его субъектами
4) Выравнивание бюджетной обеспеченности территориальных образований
Виды межбюджетных отношений:
В зависимости от предмета
1) Организационные (осуществление бюджетного процесса; например, ФК обслуживает бюджеты субъектов, МО)
2) Бюджетно-перераспределительные (цель – перераспределить бюджетные потоки между бюджетами разного уровня):
Перераспределение доходов на постоянной основе
Осуществление отчислений из доходов вышестоящего бюджета в нижестоящий бюджет в установленных размерах (
ст. 58 БК)
Прямое финансирование – передача определённого объёма ден. средств одного бюджета другому бюджету
Бюджетные кредиты – см. предыдущую тему
Бюджетные отчисления доходов
Бюджетные отчисления доходов – планирование, перечисление части или полностью доходов бюджета одного уровня от закреплённых за ним на постоянной основе налогов и сборов в бюджет другого уровня в соответствии с установленными им нормативами.
Особенности:
1) Применяется только при передаче доходов от сРФ местным бюджетам или от мест. бюджетов одного уровня мест. бюджетам др. уровня
2) Средства безвозвратные, нецелые, безвозмездные
3) Перечисляется в процентах соответствующего дохода
4) Нормативы (размер %, отчислений) устанавливается отдельным законом/решением вышестоящего публично-правового образования (ст. 58 БК – не допускается установление нормативов законом о бюджете)
5) Отчисления устанавливаются единые (иногда могут быть дифференцированные ставки)
Минусы:
1) Всё по решению вышестоящего субъекта (нижестоящие находятся в зависимости)
2) Не можем точно прогнозировать, сколько денег поступит
Общая характеристика межбюджетных трансфертов
Межбюджетные трансферты – средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ.
Формы/виды:
1) Дотации
2) Субсидии
3) Субвенции
4) Иные межбюджетные трансферты
Общая характеристика:
1) Денежные средства
2) Передаются как по вертикали, так и по горизонтали; сверху вниз – нисходящие, снизу вверх – отрицательные
3) Не передаются через бюджет
4) Любые трансферты предусматриваются в законе/решении о бюджете как их получателя (реципиент), так и в бюджете предоставляющей стороны (донор)
5) Фед. целевые трансферты предоставляются сРФ как бюджетные (казначейские) аккредитивы, то есть целевые трансферты не поступают в полном объёме на казначейский счёт сРФ, а лежат в фед. бюджете и перечисляются регионам постепенно по их заявкам при возникновении потребности и после проверки обоснованности расходов (п. 6, 11 ст. 130 БК)
6) Целевые межбюджетные трансферты, которые не были использованы в году, до 15 рабочих дней нового года дб возвращены в бюджет, их предоставивший (п. 5 ст. 242 БК)
Соотношение ст. 242 и ст. 130 + 94:
Ст. 242 = общее правило, если все сразу перечисляем, и деньги остаются, то определяем наличие потребности в деньгах - если она сохраняется, средства остаются на лицевом счете, если не подтверждается - добровольный / принудит. возврат
Ст. 130 - если средства не предоставлялись сразу в полном объеме, предусмотр. соглашением, а под конкретный факт возникновения денежных обязательств. режим использования остаткой регулируется этой статьей + 94
Дотации
Дотации – денежные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах без установления направлений и/или условий их использования.
Похожи на финансовую помощь регионам. Регулируются ст. 129, 131, 138 БК.
Особенности:
1) Предоставляются только по вертикали
2) Несколько видов в зависимости от целей (в БК только дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности)
3) Размер дотации зависит от потребностей получателя и возможностей вышестоящего бюджета
4) Предоставляются по определённым методикам (расчёт везде разный)
5) Цели дотации – поддержка регионов, которые не могут сами себя обеспечить
6) Не имеют целевого значения
7) Предоставляются безвозмездно и безвозвратно
8) Предоставляются при соблюдении получателем определённых доп. условий (они отличаются от размера помощи и от уровня бюджета)
Общие условия:
Соглашение об оздоровлении финансов получателя Ограничение зарплаты чиновников
9) Ограничения и запреты:
Невозможность исполнения доп. расходных обязательств Обслуживание только через ФК
Предоставление прав по финансовому контролю со стороны донора Ежегодная проверка годового отчёта об исполнении бюджета
10)
Дотация на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности от сРФ МО может быть заменена отчислениями от НДФЛ (ст. 131 БК) - ч. 4 ст. 137, ч. 5 ст. 138 БК
Субсидии
Субсидии - денежные средства, предоставляемые из бюджета одного уровня в целях софинансирования расходов, осуществляемых за счёт бюджета другого уровня.
Особенности:
1) Могут предоставляться сверху вниз и снизу вверх, перепрыгивать нельзя, только транзит
2) Задача: стимулирование регионов сверху на какое-то мероприятие
3) Носят целевой характер
4) Предоставляются безвозмездно и безвозвратно
5) Могут предоставляться выборочно
6) Перечисляются только при условии выделения заранее оговоренной суммы из бюджета получателя на те же цели
7) По каждой субсидии заключается соглашение между сторонами
8) Минимум на 3 года
9) 110 субсидий предлагалось за последний год
10) Не путать эти субсидии с теми, которые были в теме «Расходы», которые предоставляются разным ЮЛ
Субвенции Субвенции – денежные средства, передаваемые от одного публично-правового образования другому для покрытия расходов последнего на выполнение полномочий,
переданных ему от публично-правового образования, передавшего денежные средства (ст.
133, 133.2, 140 БК).
Похожи на договор возмездного оказания услуг. Это не финансовая помощь.
Особенности:
1) Нисходящие и отрицательные
2) В БК названы безвозмездными средствами
3) Имеют целевое назначение
4) Правовая природа – компенсация расходов на осуществление переданных полномочий
Иные формы межбюджетных отношений Особенности:
1) Размер, целевые характеристики ежегодно прописываются в законе о бюджете.
2) Носят денежный характер
3) Имеют целевое назначение
4) Только сверху вниз (БК), снизу вверх и горизонтально нет (только местные могут отрицательные иметь)
5) Могут предоставляться выборочно
Литература:
1) Бюджетный кодекс Российской Федерации.
2) Федеральный закон от 5 апреля 2013 года № 41-ФЗ «О Счетной палате РФ».
3) Стандарты СП РФ – о порядке осуществления финансового контроля = 15 стандартов, например, "СГА 101. Стандарт внешнего государственного аудита (контроля). Общие правила проведения контрольного мероприятия" (утв. постановлением Коллегии Счетной палаты РФ от 07.09.2017 N 9ПК) (ред. от 24.12.2020) – все есть в Консультанте Плюс и Гаранте.
4) Федеральный закон от 7 февраля 2011 года № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований»
5) Федеральный закон от 07.05.2013 N 77-ФЗ «О парламентском контроле».
6) Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».
7) Федеральный закон от 31.07.2020 N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации"
8) Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 года №2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации».
9)
Кодекс РФ об административных правонарушениях.
10) Уголовный кодекс Российской Федерации.
11) Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2013 года № 1092 «О порядке осуществления Федеральным казначейством полномочий по контролю в финансово- бюджетной сфере».
12) Постановление Правительства РФ от 24.10.2018 N 1268 "Об утверждении общих требований к установлению случаев и условий продления срока исполнения бюджетной меры принуждения".
13) Указ Президента Российской Федерации № 849 от 13 мая 2000 года «О полномочном представителе Президента Российской Федерации в федеральном округе».
14) Указ Президента РФ от 08.06.2004 N 729 "Об утверждении Положения о Контрольном управлении Президента Российской Федерации".
15) Методические рекомендации по осуществлению проверок законности отдельных финансовых и хозяйственных операций" (утв. Казначейством России 31.12.2019)
16) Приказ Казначейства России от 29.12.2017 N 385 «Об утверждении Стандарта внутренней организации "Осуществление Федеральным казначейством полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений»,
17) Проект закона «Об основах государственного и муниципального контроля (надзора) в Российской Федерации».
18) Пономаренко Кирилл Сергеевич. Финансово-правовое регулирование деятельности Счетной палаты РФ в системе государственного финансового контроля. Диссер. на соискание ученой степени к.ю.н. МГЮА, 2018 год
Финансовый контроль
– в широком смысле это контроль за соблюдением всей финансовой деятельности. Это налоговый, таможенный, валютный контроль, страховой и банковский надзор, контроль за денежным обращением, за рынком ценных бумаг, бюджетный контроль. В узком смысле только бюджетный контроль. Мы рассматриваем в узком смысле.
Соотношение терминов «финансовый контроль» и «финансовый надзор». Легального определения нет. Термин «финансовый мониторинг» тоже не закреплён, присутствует только в документах Росфинмониторинга.
Бюджетный контроль – направление финансового контроля, который осуществляется соответствующими органами государственной власти в сфере бюджетных отношений на всех стадиях бюджетного процесса.
Цели контроля
Указаны в ст. 265 БК
1) Обеспечение соблюдения законодательства
2) Предупреждение и пресечение бюджетных нарушений
3) Установление законности исполнения бюджетов
4) Установление достоверности учёта и отчётности
Принципы контроля:
1) Законность и объективность
2) Гласность результатов проводимых мероприятий
3) Независимость принятия решений
4) Системность и плановость проводимых мероприятий
5) Полноты охвата всех направлений деятельности объектов контроля
Особенности контроля:
1) Правовое регулирование осуществляется на всех уровнях. РФ определяет основы контроля, а уровни уже определяют порядок
2) На контроль не распространяются требования ФЗ №294 "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", ФЗ «О муниципальном контроле» тоже не распространяется
3) Внешний финансовый контроль регулируется БК, ФЗ-41, ФЗ-6, внутренний контроль – БК, подзаконными актами
4) Внедряется рискориентированный подход: регулярность и степень глубины проверок зависит от зоны риска, плановость контроля тоже зависит
Классификация бюджетного контроля
1) В зависимости от органа управления: осуществляется исполнительными органами власти или представительными органами власти
2) В зависимости от уровня: федеральный, региональный и муниципальный
Каждое публично-правовое образование вправе осуществлять бюджетный контроль только за исполнением своего бюджета! Исключение – средства, которые передаются из бюджета в бюджет, там проверять можно.
3) В зависимости от ведомственной подчинённости органа, осуществляющего финансновый контроль (наука): внутренний – организуется внутри самого субъекта и проводится его подразделением и внешний – органами, которые не находятся в структуре проверяемого субъекта (например, Счётная палата)
Все эти органы создаются при соответствующих представительных органах.
4) В зависимости от времени проведения: предварительный (до начала фин. операции; например, проверка и разрешение платежа Федеральным казначейством), последующий (после)
В зависимости от характера полномочий:
1) Органы или лица, которые косвенно задействованы в бюджетном контроле – бюджетный контроль не осуществляют, могут выявлять нарушения
1. Гос. дума – рассматривает законопроекты. Тоже самое с Советом Федерации – некий бюджетный контроль в процессе слушаний. ФЗ «О парламетском контроле» – там в ст. 5 есть формы парламентского контроля.
2. Президент РФ осуществляет общий бюджетный контроль ("ну не сам с проверками выходит"). Есть специальное положение, где сказано, какие функции он имеет: контроль за реализацией национальных проектов, контроль и проверка за исполнением указа, контроль за посланием президента, осуществление контроля по бюджетной смете и др.
3. С 2000 года в РФ есть институт полномочных представителей президента РФ и федеральных округов. Наш, например, Северо-Западный. Указ Президента какой-то, которым было принято положение о полномочных представителях. У нас это Гуцан Александр. Полномочия: организация в соответствующем федеральном округе контроля за исполнением решений, представление докладов, доклады о политическом, соц. и экономические положении.
4. Правительство РФ – обеспечивает единство системы, действует на основании ФКЗ и все такое.
5. МинФин – не орган фин. контроля, но принимает решение о применении бюджетных мер принуждения, осуществляет фин. контроль как главный распорядитель бюджетных средств, оно осуществляет координацию деятельности подведомственных ему органов фин. контроля (ФНС, ФТС, фед. казначейство, фед. пробирная палата).
2) Органы, осуществляющие финансовый контроль
Главные распорядители /распорядители бюджетных средств. Функции в ст. 158 БК. ГРБС осуществляют контроль за соблюдением подведомственными им получателями с учётом целей и порядка предоставления межбюджетных трансфертов, бюджетных субсидий и инвестиций.
Объекты контроля – получатели всех видов финансирования от ГРБС. ГРБС осуществляют контроль за соблюдением подведомственными им получателями условий, целей и порядка предоставления межбюджетных трансфертов, бюджетных субсидий и бюджетных инвестиций.
Полномочия ГРБС по осуществлению фин. контроля четко не определены: порядка, форм контроля, сроков в БК нет. Есть Письмо Минфина от 28.10.2019, в котором он разъясняет, что ГРБС самостоятельно определяет методы, формы контроля и сроки действий.
Полномочия:
1) Привлекать к ответственности не могут
2) Могут сообщить органам фин. контроля, а также подать иски о возврате необоснованно израсходованной субсидии, но на основании договоров (соглашений)
3) Органы фин. контроля – осуществляют контроль, но могут еще (только они!) инициировать применение бюджетных мер принуждения и могут привлекать к административной ответственности
4) Финансовый аудит (ст. 160.2-1 БК) – оценка надёжности исполнения бюджетных полномочий подведомственными участниками бюджетного процесса, подтверждение достоверности бюджетной отчетности, повышение качества фин. менеджмента
3) Органы финансового контроля – могут инициировать применение бюджетных мер принуждения и привлекать к административной ответственности. Разница в широте полномочий.
Субъекты и объекты финансового контроля
Уровни контроля
1) Органы финансового контроля федерального уровня: Счетная палата – внешний контроль (БК, Закон 41 ФЗ и стандарты, принятые самой Счетной палатой) и Федеральное казначейство – внутренний контроль (БК РФ, Постановление Правительства о порядке и Стандарты, принятые Правительством РФ)
2) На региональном уровне : контрольно-счётный органы субъекта РФ (БК РФ + федеральный закон №6 ФЗ и стандарты, принятые ими самими) – внешний контроль, органы контроля, являющими органами исполнительной власти субъектов РФ – внутренний контроль (порядок, принятый в этом регионе, общее стандарты Правительства и БК РФ).
3) На муниципальном уровне: внешний финансовый контроль при представительном органе – контрольно-счетный орган МО, внутренний – органы муниципального контроля, являющиеся органами местных администраций
Особенности:
1) Не подчиняются друг другу
2) Ведут свою деятельность на основании федерального законодательства
3) Формы контроля/ методы, меры принуждения, порядок применения мер принуждения у всех одинаковый
4) Каждый уровень финансового контроля занимается управлением контроля своего бюджета (кроме межбюджетных трансфертов, инвестиций и субсидий)
5) Деятельность органов дублируется по горизонтали (могут проверять одно и то же, могут даже сроки проверки дублироваться). Законодатель попытался разделить полномочия внутреннего и внешнего контроля, получилось, что теперь в ст. 268.1 БК РФ – полномочия внешнего контроля, в ст. 269.2 БК РФ – внутреннего контроля, но они повторяются
6) Объектами контроля являются лица, расходующие бюджетные средства
7) Осуществляют контроль хаотично, нет порядков взаимоддействия и поряки также не прописаны. Внесли поправку в 2019 году, где указали, чтоконтроль осуществляется по стандартам. Теперь есть единые требования, которые утверддаются Правительством РФ, но их можно детализировать, если есть отсылочная норма (ст. 269.2 БК последний абзац). Для внешнего конроля требования устанавливаются контрольными органами по уровням. Если внешний контроль, то "кто во что горазд"
Счетная палата
Создана на основании ст. 101 Конституции
Функции: в рамках аудита осущ. оценку обосноватнности доходных и расходных статтей федерального бюдждета и осущ фин эксперктиру азконоав, которые вляют на статьи расходов. В рамках последующего фин контроля осущ внешнюю проверку отчета об исполнении федерального бюджета, готовит заключения по бюджету, проводит контрльные мероприятьия по законности и эффектирвности расходования, предложения по улучшению законодательства в целом и иницирует применения бюджетных мер принуждения и может привлечь к административной ответственности
Казначейство
Проверяет федеральный бюджет и межбюджетные трансферты, санкционирование операций по выплатам из бюджета, является кассиром бюджетных средств, занимается проверкой платежки по выплате из бюджета и лимитов, проверяет наличие актов и контрактов, проставляет разрешительную подпись, контроль за совершением отчетности
Полномочия органов бюджетного контроля
Направления контроля:
1) Соблюдение НПА, регулирующих бюджетные правооотношения – целевое и эффективное расходование бюджетных средств
2) Соблюдение НПА, устанавливающих публичные нормальные обязательства и иные выплаты ФЛ
3) Соблюдение условий договора о предоставлении бюджетных средств
4) Контроль в сфере закупок
5) Полнота, достоверность бюджетной отчетности
Методы/ формы финансового контроля
Никто не знает, чем методы отличаются от формы, нет легательного определения. Методы или формы контроля – способ организаций контрольных меропритий и внешнее выражение.
1) Для органов внешнего контроля: проверка, ревизия, обследование, мониторинг, анализ, о чем говорится в п. 2 ст. 268.1 БК РФ
2) Для органов внутреннего контроля: проверка, ревизия и обследование – п. 2 ст. 269.2 БК РФ. Есть также ст. 267.1 БК РФ – сейчас регулиует и детализиуроет каждый эти три метода. Про анализ и мониторинг говорится только в ст. 268.1 мельком. Из методов в последних поправках исключено санкционирование, что делает Федеральное казначейство до сих пор.
Проверка – совершение контрольных действий по изучению законности отдельно финансовых и хозяйственных операций, достоверность отчета за определенный период. Недавно разделили проверки на камеральные и выездные, в том числе встречные провеки.
Ревизия– разновидность проверки, которая носит комплексный характер и представляет собой проверку всех совершенных операций, а также достоверность и правильность их отражения в отчетности. Результаты проверов оформляются актом проверки.
Обследование – анализ и оценка состояния определенной сферы деятельности объекта контроля. Результаты обследования оформляются заключением. Из методов исключено санкционирование.
Анализ – исследование отдельных сторон, свойтсв и деятельности объекта аудиторского контроля.
Мониторинг – для сбора и анализа информации о предмете и деятельности объекта на системной и регулярной основе.
По результатам контрольных мероприятий органы финансового контроля выносят предписания и представления. Представление – документ, содержащий информацию о выявленных нарушениях, а также требование о принятии мер по устранению причин и условий таких нарушений. Кроме того, могут быть требования о возврате предоставленных средств бюджета, то есть это первая "грозная" бумага. Значение – чтобы объект контроля добровольно исполнил то, что ему предписано. Предписание – документ, содержащий требований об устранении нарушений и/или требование о возмещении причиненного ущерба РФ, субъекту РФ и МО. За невыполнение установлена администативная ответственность, когда предписание не будет исполнено возможно применять меры принуждения. Органы финансового контроля в рамках полномочий выносят уведомдения о применений бюджетных мер принуждения.
Бюджетные меры принуждения
Бюджетные меры принуждения – установленные БК РФ меры государственного принуждения, применяемые к нарушителям бюджетного законодательства и направленные на пресечение правонарушений и восстановление нарушенных прав. Нет легального определения. Раньше часть 4 БК звучаал как "ответственность", а после раздел в бюджетном контоле был назван "более мягко".
Меры:
1) Бесспорное взыскание суммы средств, предоставленных из одного бюджета в другой бюджет
2) Бесспорное взыскание суммы платы за пользование средствами, предоставленных из одного бюджета в другой бюджет. Нельзя взыскать средства, предоставленные частному лицу
3) Взыскание пеней за несвоевреемнное взыскание средств бюджета, устанлвшена 1/300 ставки ЦБ, что немного
4) Приостановление / сокращение предоставления межбюджетных трансферов за исключение субвенций
Особенности применения мер
1) Они единые по всей стране, перечень исчерпывающий
2) Меры принуждения применяются к определенным нарушениям как к КоАП. То есть есть определенное нарушение и к нему санкция в качестве меры принуждения
3) Нарушений также только четыре, что перечислено в ст. 306.4 – ст. 306.7 БК РФ, их также нельзя расширить в субъектах и МО. Перечислены нецелевое использование бюджетных средств, невозврат или несвоевременный возврат бюджетного кредита, непечисление или несвоевременное перечисление платы за пользовнаие бюджетным кредитом, нарушение условий предоставления кредита. Самое "плохое" то, что статью урезали и теперь нельзя списать безакцептно
4) Применяются только к участником бюджетного процесса, а частные лица не являются получателями бюджетных средств и участниками процесса
5) Применение мер не заменяют меры ответственности, предусмотренных УК, ГК и БК РР. Например, за нецелевое может быть мера ответственности по БК и еще административная ответственность.
6) Применяются по решению финансовых органов на основании уведомления органов финансового контроля, то есть процедура такая: акт проверки– заключение по акту проверки – предтсавление – предписание – уведомление о примении меры принуждения – решение о примении меры принуждения – исполнение решения ФК или финансовым органом, если тот исполняет те органы. Решения об отказе больше нет с 2019 года, остается только решение о применении меры принуждения или напарвление запрос для уточнения сведений – п. 6 ст. 306.2 БК РФ
7) Срок исполнения решения до одного года ("необоснованно большой"), может быть продлен в случаях и на условиях, которые установлены этим финансовым органом ("благо,
есть общие требования в Постановлении Правительства РФ от 24 окт 2018 года №1268").
8) Меры применяются без вины, отягчающих или смягчающих обстоятельств нет
